Определения суммы обязательства 6 страница
- как учесть арендную плату за помещение, арендованное у учредителя (физлица), - консультацию;
- можно ли учесть расходы по ремонту арендованного помещения, возмещаемые в счет уплаты арендной платы, - консультацию;
- учет арендной платы за автомобиль, арендованный у учредителя-сотрудника, - консультацию;
- о правилах "тонкой капитализации" (в вопросах и ответах)" - статью;
- учет арендной платы и компенсации за износ при использовании автомобилей работников - консультации;
- учет расходов на ремонт находящегося в простое автомобиля - консультацию;
- учет зарплаты молодого специалиста, досрочно приступившего к работе, - консультацию;
- учет расходов на услуги по ведению бухучета при наличии в штате бухгалтера - консультацию;
- учет консультационных услуг - консультацию;
- учет расходов на приобретение электрочайника для работников офиса - консультацию;
- как учесть расходы на лекарственные средства и изделия медназначения, приобретаемые для работников, - статью;
- можно ли учесть расходы на украшение магазина к Новому году - консультацию;
- можно ли учесть при налогообложении расходы на благоустройство сданной в аренду территории - консультацию;
- учитывают ли при налогообложении стоимость списанных приходных кассовых ордеров, которые с 01.10.2017 исключены из перечня бланков с определенной степенью защиты, - консультацию;
- можно ли выплачивать компенсацию за износ используемого в служебных целях автомобиля работника, который зарегистрирован на его мать, - консультацию;
|
|
|
- как при налогообложении отразить расходы, связанные с госрегистрацией изменений целевого назначения земельного участка, - консультацию;
- как учесть при налогообложении расходы на интернет, если работник превысил установленный организацией лимит, а также использовал его в выходные дни и в ночное время, - консультацию;
- как учесть расходы на добровольное медицинское страхование работников - статью;
- о затратах по текущему ремонту помещения - консультации;
- о денежной помощи молодому специалисту - консультации;
- как учесть стоимость услуг по оценке арендованного помещения - консультацию;
- можно ли учесть проценты по кредиту, полученному для выкупа собственных акций при налогообложении, - консультации;
- как учесть налог на недвижимость, исчисленный от стоимости объекта, сформированной за счет экономически необоснованных затрат, - консультацию;
- можно ли учесть расходы на необязательную сертификацию при налогообложении прибыли - консультацию;
- можно ли учесть сбор за выдачу справки УВД о наличии (отсутствии) административных правонарушений при налогообложении прибыли - консультацию;
|
|
|
- как учесть расходы по восстановлению разрушенного бетонного бордюра, ремонту дорожек и проездов - консультацию;
- как учесть расходы по приобретению фирменной одежды - материалы;
- о дополнительном свободном от работы дне - статью;
- как учесть амортизацию легкового автомобиля, приобретенного по договору лизинга, - консультацию;
- как учесть зарплату руководителя, начисленную с превышением коэффициента соотношения зарплаты руководителя и остальных работников, - консультацию и статью;
- о порядке учета расходов на рекламу - консультации;
- как учесть отпуск по Декрету N 29, предоставленный с 30.12.2016, - консультацию;
- учитываются ли при налогообложении расходы по оформлению шарами торговой палатки, - статью;
- как учесть различные виды премий при исчислении налога на прибыль, - статью;
- учитываются ли при налогообложении членские взносы в БАМАП, - статью;
- как учесть расходы на командировку в дочернее предприятие, находящееся за рубежом, - статью;
- как учесть при налогообложении прибыли расходы по первичной прокладке силового кабеля к новому установленному оборудованию, - консультацию;
- какие расходы, связанные с повышением квалификации, учитываются при налогообложении, - консультацию;
|
|
|
- об отражении в налоговом учете расходов за размещение наружной рекламы Мингорисполкому - консультацию;
- о применении инвестиционного вычета по обогревателю, купленному для дополнительного обогрева торгового зала, - консультацию;
- учитываются ли при налогообложении затраты на прохождение техосмотра и уплату государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении - консультацию;
- в каких случаях расходы на обучение в аспирантуре включаются в состав затрат при налогообложении - консультацию;
- учитываются ли суточные и расходы на проживание при прохождении работниками переподготовки и повышения квалификации при исчислении налогооблагаемой прибыли - консультацию;
- как учесть арендатору расходы, связанные с содержанием арендованного имущества, если счета по коммунальным расходам приходят в организацию после 20-го числа следующего месяца - статью;
- какие затраты с 2017 года признаются экономически обоснованными и учитываются в расчете налога на прибыль, - материалы;
- признается ли оплата услуг комиссионера экономически обоснованными затратами, если в штате комитента-учредителя есть сотрудники отдела сбыта, которые продают товар покупателям напрямую, см. статью и Интервью;
|
|
|
- может ли подрядчик учесть при налогообложении прибыли перерасход материалов, который отражен по форме С-29 - консультацию;
- как отражаются в налоговом учете расходы на приобретение дополнительной гарантии на обслуживание ноутбука - консультацию;
- как учесть ТМЦ хозяйственного назначения при налогообложении прибыли - консультацию;
- как учесть расходы по замене шин при исчислении налога на прибыль - консультацию;
- можно ли только на основании страхового свидетельства учесть затраты по страховке автомобиля при налогообложении - консультацию;
- как при налогообложении учесть расходы по замене поломанного и дальнейшей заправке нового картриджа - консультацию;
- как учитываются при налогообложении прибыли, расходы по замене дверного (оконного) блока в общественном здании, используемом в предпринимательской деятельности - консультацию;
- включается ли в "налоговые" затраты доплата механику за проведение приборного контроля опьянения водителей перед выходом в рейс - консультацию;
- об отнесении на затраты расходов по содержанию и обслуживанию арендованного помещения - статью;
- включаются ли в затраты расходы, связанные с участием директора в семинаре по охране труда - консультацию;
- о порядке признания расходов - раздел 1.4.3 главы 1.4;
- о порядке отражения Затрат в налоговом учете - главу 1.10;
- о порядке включения различных налогов и сборов в Затраты - раздел 1.4.4 главы 1.4.
1.4.1.1. Как учитываются расходы на приобретение ГСМ
для автомобиля работника, используемого для нужд нанимателя
Работники могут использовать свои транспортные средства для нужд нанимателя. При этом они получают за их износ (амортизацию) компенсацию в размере и порядке, определенных по договоренности с нанимателем (ст. 106 ТК).
Расходы на приобретение горюче-смазочных материалов для эксплуатации таких транспортных средств включаются в состав затрат при соблюдении следующих условий:
- договором об использовании транспортного средства для нужд организации-нанимателя определен порядок несения расходов на его содержание и эксплуатацию;
- документальное подтверждение факта использования транспортного средства для нужд организации-нанимателя, а не для нужд его владельца-работника;
- наличие связи использования работником своего транспортного средства с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав организацией-нанимателем (см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.09.2011 N 2-2-9/1632 "О затратах, учитываемых при налогообложении").
Кроме того, при использовании транспортных средств своих работников для нужд организации-нанимателя необходимо также учитывать еще одно ограничение, установленное налоговым законодательством: расходы на топливо относятся на затраты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством (подп. 1.7 п. 1 ст. 131 НК).
Примечание. Дополнительно см.:
- о списании и документальном оформлении расходов по списанию топлива при установленном месячном лимите - консультацию;
- нормы расхода топлива: Справочная информация / Расчетные индикаторы и калькуляторы / Линейные нормы расхода топлива, горюче-смазочных материалов / Нормы расхода топлива.
- о порядке отражения в налоговом учете стоимости топлива, израсходованного организацией при использовании автомобиля работника для нужд нанимателя, дополнительно путеводитель по налогам "Энциклопедия сложных ситуаций по налогу на прибыль";
- статьи "Использование коммерческими организациями служебных автомобилей в 2017 году: особенности налогообложения налогом на прибыль" в 4-х частях (В.В.Раковец);
- иные материалы.
1.4.1.2. Как учитываются отчисления в ФСЗН и "Белгосстрах"
В составе затрат отражаются обязательные страховые взносы в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы в ФСЗН и Белгосстрах), начисленные в порядке, установленном законодательством, на учитываемые в составе затрат выплаты работникам, а также иным лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (подп. 2.10 п. 2 ст. 130 НК).
Как видим, первое условие для включения взносов в ФСЗН и Белгосстрах в затраты - это начисление их в порядке, установленном законодательством. Так, действующее законодательство устанавливает, что объектом для начисления взносов:
- в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь");
- в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, на которые в соответствии с законодательством не начисляются взносы в Белгосстрах (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297).
При этом Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 "Об утверждении Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах".
Второе условие для включения взносов в ФСЗН и Белгосстрах в затраты - это исчисление их от выплат, учитываемых в составе затрат.
К примеру, взносы в ФСЗН и Белгосстрах, которые исчислены работникам в установленном законодательством порядке от сумм премий, выплачиваемых из прибыли, не учитываются в составе затрат.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением вышеперечисленных или включаемых в первоначальную стоимость амортизируемых активов, учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 3.26-6 п. 3 ст. 129 НК).
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см.:
- как учитываются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в 2017 году - статью;
- интервью "Онлайн-конференция "Налог на прибыль"
- иные материалы.
1.4.1.3. Как применяется инвестиционный вычет
В соответствии с подп. 2.6 ст. 130 НК плательщики имеют право единовременно включить в затраты инвестиционный вычет.
Инвестиционный вычет представляет собой часть первоначальной стоимости основных средств, а также стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию, реставрацию (далее - вложения в реконструкцию).
Инвестиционный вычет применяется только по основным средствам. При этом его можно применить только по таким основным средствам, которые используются организацией в предпринимательской деятельности (ч. 3 подп. 2.6 ст. 130 НК).
Для целей определения инвестиционного вычета по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности:
1) к зданиям относятся основные средства (их части), определенные в соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 N 161 "Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь" (далее - Постановление N 161) в качестве зданий (шифр 1), за исключением:
- зданий жилых объектов (кроме общежитий);
- зданий культурно-развлекательных (ночных) клубов, зданий, используемых для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса;
- зданий гостиниц и других зданий для краткосрочного проживания (кроме относящихся к объектам придорожного сервиса);
- зданий, предназначенных и (или) используемых для общественного питания (кроме столовых при организациях и учреждениях);
- зданий сборно-разборных и передвижных;
2) к устройствам передаточным относятся основные средства (их части), определенные в соответствии с Постановлением N 161 в качестве устройств передаточных (шифр 3);
3) к сооружениям относятся основные средства (их части), определенные в соответствии с Постановлением N 161 в качестве сооружений (шифр 2), за исключением:
- сооружений спортивных;
- сооружений мест отдыха и зоопарков;
- сооружений для стоянки или парковки автомобилей;
4) к машинам и оборудованию, транспортным средствам относятся основные средства, определенные в соответствии с Постановлением N 161 в качестве машин и оборудования (шифр 4), средств транспортных (шифр 5), за исключением основных средств, которые предназначены и (или) используются для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, а также легковых автомобилей (кроме специальных легковых автомобилей или используемых для оказания услуг такси);
5) к стоимости вложений в реконструкцию относится стоимость работ по реконструкции (модернизации, реставрации) зданий, сооружений, устройств передаточных, машин и оборудования, транспортных средств (включая стоимость материалов, использованных при их проведении), иных работ, которая увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.
Кроме того, инвестиционный вычет не применяется к первоначальной стоимости основных средств, принятых к бухгалтерскому учету в качестве объекта по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), по договорам доверительного управления, в качестве вклада в уставный фонд (простое товарищество), полученных безвозмездно или первоначальная стоимость которых сформирована (полностью или частично) за счет безвозмездно принятых затрат, произведенных при создании объектов, приобретенных за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов или бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства, либо используемых (полностью или частично) или предназначенных для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения (ч. 8 подп. 2.6 п. 2 ст. 130, раздел VII НК).
Инвестиционный вычет применяется в следующих размерах:
по зданиям, сооружениям, устройствам передаточным - не более 10% их первоначальной стоимости и (или) стоимости вложений в их реконструкцию;
по машинам и оборудованию, транспортным средствам - не более 20% их первоначальной стоимости и (или) стоимости вложений в их реконструкцию.
При определении инвестиционного вычета:
1. Первоначальная стоимость объекта определяется по данным бухгалтерского учета и включает в себя не только стоимость его приобретения, но и затраты, непосредственно связанные с приобретением, доставкой, установкой, монтажом объекта и приведением его в состояние, пригодное для использования.
При этом следует учесть, что для расчета инвестиционного вычета в первоначальную стоимость (стоимость вложений в реконструкцию) основного средства не может быть включена стоимость имущества, использованного при его создании и полученного в результате ликвидации (частичной ликвидации) другого основного средства, по которому ранее был применен инвестиционный вычет или до 1 января 2014 г. так называемая амортизационная премия (ч. 6 подп. 2.6 ст. 130 НК).
Пример. Организация снесла часть производственного цеха, от первоначальной стоимости которого ранее ею был исчислен инвестиционный вычет. При сносе цеха получены и оприходованы материалы, которые впоследствии использованы этой организацией при строительстве другого здания. При применении инвестиционного вычета от стоимости этого здания он исчисляется от первоначальной стоимости здания, сформированной в бухгалтерском учете, за вычетом стоимости указанных материалов.
2. Стоимость вложений в реконструкцию определяется как стоимость работ по реконструкции (модернизации, реставрации) объектов, иных работ, которая увеличила в бухгалтерском учете первоначальную стоимость основных средств (абз. 6 ч. 7 подп. 2.6 ст. 130 НК). К иным работам относятся дооборудование, техническое диагностирование и освидетельствование, стоимость которых может увеличивать первоначальную стоимость объекта (приложение 5 к Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/6 (далее - Инструкция N 37/18/6)). В стоимость вложений в реконструкцию включается также стоимость материалов, использованных при ее проведении, за исключением материалов, по которым ранее уже был применен инвестиционный вычет, до 1 января 2014 г. так называемая амортизационная премия (ч. 6 подп. 2.6 ст. 130 НК).
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 191; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!