Применение контрольно-кассовой техники
Сфера и правила применения контрольно-кассовой техники
При реализации входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности по старым правилам.
С 1 июля 2019 года организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению при осуществлении расчетов обязаны выдавать (направлять) кассовые чеки или бланки строгой отчетности, приравненные к кассовому чеку, сформированные (отпечатанные) с применением онлайн-касс и соответствующие требованиям законодательства о применении ККТ (письма Минфина России от 25 июня 2018 г. N 03-07-07/43310, от 5 апреля 2018 г. N 03-07-07/22138).
Относительно оплаты товаров (работ, услуг) через посредников следует учитывать, что в случае осуществления, деятельности по приему платежей физических лиц в счёт третьих лиц за товары (работы, услуги) лицу, осуществляющему указанную деятельность, необходимо соблюдать требования Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", в том числе в части применения ККТ и использования специальных банковских счетов.
При этом в случае, если ККТ применяется платежным агентом, применения ККТ поставщиком не требуется (письмо Минфина России от 15 июня 2018 г. N 03-01-15/41169).
|
|
|
Организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в ранее действовавшем порядке, до 01.07.2019.
После 01.07.2019 организация при оказании услуг населению обязана применять контрольно-кассовую технику, в том числе являющуюся автоматизированной системой для бланков строгой отчетности, соответствующую установленным требованиям, с учетом указания на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) установленных обязательных реквизитов (письма Минфина России от 10 мая 2018 г. N 03-01-15/31244, ФНС России от 5 июня 2018 г. N ЕД-4-20/10858).
ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением установленных случаев. При этом организация или индивидуальный предприниматель не освобождается от обязанности применять ККТ и формировать кассовый чек (бланк строгой отчетности), в случае если покупатель (клиент) не предоставил абонентский номер либо адрес электронной почты пользователю ККТ до момента расчета.
|
|
|
Также отмечается, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в сети "Интернет", обязаны применять ККТ вне зависимости от местонахождения (гражданства) покупателя (клиента).
Обязанность применять ККТ возлагается на оказывающую услуги организацию, которая находится на территории РФ (письма Минфина России от 22 мая 2018 г. N 03-01-15/34473, от 19 апреля 2018 г. N 03-01-15/26522).
Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ до 01.07.2018 при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в ранее действовавшем порядке.
Вышеуказанные индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю и не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, вправе не применять ККТ до 01.07.2019 (письма Минфина России от 22 мая 2018 г. N 03-01-15/34514, от 3 мая 2018 г. N 03-01-15/29982, от 20 апреля 2018 г. N 03-01-15/26723, от 20 апреля 2018 г. N 03-01-15/26715).
|
|
|
Вышеуказанное исключение (в пункте 8 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ) относится к организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания. В случае, указанном в обращении, организация, оказывающая услуги населению, вправе не применять ККТ до 01.07.2019 (письмо Минфина России от 20 апреля 2018 г. N 03-01-15/26741).
Вышеуказанные организации, осуществляющие розничную торговлю, с 01.07.2018 обязаны применять ККТ. Без применения ККТ организации и индивидуальные предприниматели могут производить расчеты при осуществлении некоторых видов деятельности, в том числе при торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, и т.д. при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017 N 698-р (письма Минфина России от 19 апреля 2018 г. N 03-01-15/26530, от 12 апреля 2018 г. N 03-01-15/24324).
|
|
|
ФНС направила нижестоящим органам Инструкцию, определяющую последовательность действий сотрудников территориальных налоговых органов в целях проведения информационно-разъяснительной кампании по переходу на новый порядок применения ККТ налогоплательщиками, ранее не обязанных применять ККТ.
В частности, указывается, что с 01 июля 2018 года обязаны перейти на новый порядок применения ККТ:
- индивидуальные предприниматели с наемными работниками на ЕНВД или ПСН и организации на ЕНВД в сфере торговли и общепита;
- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающие услуги общественного питания;
- индивидуальные предприниматели с наемными работниками и организации, которые занимаются вендингом (письмо ФНС России от 3 апреля 2018 г. N ММВ-20-20/33@).
При осуществлении расчетов пользователи ККТ в с. Крымское Сакского района Республики Крым могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных. У них отсутствует обязанность заключать договор с оператором фискальных данных для передачи фискальных данных в налоговые органы в электронной форме (письмо Минфина России от 22 мая 2018 г. N 03-01-15/34519).
Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов в д. Крашенева и с. Мелехино Бердюжского района Тюменской области (включенных в перечень отдаленных или труднодоступных местностей), вправе не применять ККТ при соблюдении условия о выдаче документа подтверждающего факт расчета (письмо Минфина России от 21 мая 2018 г. N 03-01-15/33893).
Волчанский городской округ Свердловской области включен в перечень местностей, удаленных от сетей связи, в которых пользователи ККТ могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных. Соответственно, при осуществлении расчетов в указанной местности у пользователей ККТ отсутствует обязанность заключать договор с оператором фискальных данных для передачи фискальных данных в налоговые органы в электронной форме (письмо Минфина России от 18 мая 2018 г. N 03-01-15/33555).
В настоящее время при осуществлении ломбардами деятельности по предоставлению займов (за исключением реализации невостребованного имущества) применение ККТ не требуется. Вместе с тем, законопроектом предполагается установление обязанности для ломбардов применять ККТ.
Действующее законодательство предусматривает, что договор займа оформляется выдачей ломбардом заемщику залогового билета, являющегося бланком строгой отчетности. Таким образом, при оформлении залогового билета применение ККТ не требуется.
При этом следует учитывать, что с учетом редакции законопроекта у пользователя ККТ, в том числе у ломбарда, сохраняется обязанность при осуществлении расчета выдать (направить) покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности, соответствующий требованиям законодательства о применении контрольно-кассовой техники (письма Минфина России от 18 мая 2018 г. N 03-01-15/33808, от 20 апреля 2018 г. N 03-01-15/26747).
От обязанности применять ККТ при реализации проездных документов для пассажиров освобождены до 01.07.2019 организации, непосредственно оказывающие услуги по перевозке пассажиров, в том числе авиа- и железнодорожным транспортом (письма Минфина России от 18 мая 2018 г. N 03-01-15/33805, от 28 апреля 2018 г. N 03-01-15/29503).
ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (письмо Минфина России от 16 мая 2018 г. N 03-01-15/32948).
При осуществлении деятельности по реализации товаров (работ, услуг) работникам организации в случае, указанном в обращении, организация обязана применять ККТ (письмо Минфина России от 10 мая 2018 г. N 03-01-15/31240).
Распространители лотерейных билетов вправе воспользоваться отсрочкой в применении ККТ, до 01.07.2019 (письмо Минфина России от 10 мая 2018 г. N 03-01-15/31234).
Ранее уже излагалась позиция, согласно которой расчеты по договорам займа не требуют применения ККТ.
Вместе с тем, законопроектом предполагается установление обязанности для микрофинансовых организаций применять ККТ при предоставлении и погашении займов. Для целей применения ККТ предоставление и погашение займов отнесено к услугам. Также законопроектом предполагается, что микрофинансовые организации при осуществлении вышеуказанной деятельности вправе не применять ККТ до 01.07.2019 (письмо Минфина России от 8 мая 2018 г. N 03-01-15/31036).
При осуществлении расчета с использованием электронных средств платежа, в том числе исключающих возможность непосредственного взаимодействия с покупателем (клиентом), организация обязана применять ККТ (письма Минфина России от 8 мая 2018 г. N 03-01-15/31038, от 12 апреля 2018 г. N 03-01-15/24309, от 12 апреля 2018 г. N 03-01-15/24312).
При осуществлении расчета с использованием электронных средств платежа, в том числе исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией. При этом ККТ не применяется при осуществлении таких расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (письма Минфина России от 8 мая 2018 г. N 03-01-15/31038, от 8 мая 2018 г. N 03-01-15/31042, от 4 мая 2018 г. N 03-01-15/30285).
Индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения ККТ при сдаче ими в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этим индивидуальным предпринимателям на праве собственности (письмо Минфина России от 8 мая 2018 г. N 03-01-15/31042)..
Организации или индивидуальные предприниматели при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт), использование которых ранее не предусматривало применение ККТ, обязаны применять ККТ после 01.07.2018 (письмо Минфина России от 4 мая 2018 г. N 03-01-15/30277).
Оказание услуг общественного питания при лечебных учреждениях не значится среди видов деятельности , при осуществлении которых расчеты могут производиться без применения ККТ. Ранее действовавшая редакция Закона N 54-ФЗ также не предусматривала освобождение от обязанности применять ККТ для указанного вида деятельности.
Вместе с тем для организаций и индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы, оказывающих услуги населению (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), предусмотрено право не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в ранее действовавшем порядке (письмо Минфина России от 20 апреля 2018 г. N 03-01-15/26726).
Адвокатская деятельность не относится к оказанию услуг для целей законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в связи с чем у адвокатского образования при осуществлении такой деятельности отсутствует обязанность применять ККТ (письмо Минфина России от 20 апреля 2018 г. N 03-01-15/26739).
Требования к фискальному накопителю
Фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет 36 месяцев, используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими УСН, ЕСХН, пользователями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, ПСН. При этом указанные положения не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, а также при сезонном (временном) характере работы или одновременном применении указанных режимов налогообложения и общей системы налогообложения или применении ККТ, не осуществляющей передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных.
До момента определения в законодательстве РФ терминов "сезонный характер работы" и "временный характер работы" налогоплательщики при указании на сезонный (временный) характер своей работы независимо от фактического характера осуществления своей деятельности вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет менее 36 месяцев (письмо ФНС России от 28 мая 2018 г. N ЕД-4-20/10222@).
Срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе ККТ, которая используется, в частности, пользователями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах указанной ККТ, за исключением установленных случаев (письмо Минфина России от 8 мая 2018 г. N 03-01-15/31034).
Порядок и условия применения контрольно-кассовой техники
Не запрещается применение одного экземпляра ККТ пользователем при осуществлении расчетов с использованием наличных и электронных средств платежа, за исключением ККТ, используемой только для расчетов в сети Интернет (письмо Минфина России от 17 мая 2018 г. N 03-01-15/35574).
Лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Поэтому в случае отсутствия возможности применения ККТ в определенных обстоятельствах неработоспособности ККТ пользователи ККТ не привлекаются к административной ответственности. При этом отмечается, что после восстановления работы ККТ пользователь обязан сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неотраженной выручки (письмо Минфина России от 8 мая 2018 г. N 03-01-15/31043).
Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности
При осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа (ЭСП), исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей покупателя (клиента) кредитной организацией.
Вместе с тем Законопроектом, находящимся на рассмотрении в ГД ФС РФ, предполагается, что при осуществлении расчетов в безналичной форме (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет"), исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего после дня поступления денежных средств на расчетный счет пользователя, но не позднее момента передачи товара, момента начала выполнения работы или оказания услуги (письма Минфина России от 15 июня 2018 г. N 03-01-15/41171, от 15 июня 2018 г. N 03-01-15/41174, от 15 июня 2018 г. N 03-01-15/41169).
Обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, включают в том числе "наименование товаров, работ, услуг". При этом требования к указанному реквизиту не конкретизируются Законом.
Для ИП, являющихся налогоплательщиками, применяющими ПСН, УСН, а также ИП, применяющих ЕСХН, ЕНВД, за исключением ИП, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, указание в кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименования товара (работы, услуги) и их количества является обязательным с 01.02.2021.
Обращается внимание, что приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ предусматриваются различные версии форматов фискальных документов и соответствующие реквизиты фискальных документов.
В случае реализации товаров (работ, услуг) сторонних организаций в структуре кассового чека (бланка строгой отчетности) необходимо указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика", а также "ИНН поставщика" к соответствующей товарной позиции (письма Минфина России от 15 июня 2018 г. N 03-01-15/41171, от 15 июня 2018 г. N 03-01-15/41174, от 18 мая 2018 г. N 03-01-15/33805).
Применение ККТ при взимании курортного сбора не требуется, так как такой сбор не является частью стоимости услуг по проживанию. С целью подтверждения факта взимания у плательщика курортного сбора может использоваться квитанция к приходному кассовому ордеру, выдаваемая в установленном порядке (письмо ФНС России от 19 апреля 2018 г. N ЕД-4-20/7551).
Законодательство о применении ККТ не ограничивает право выбора формы приема платы за пользование курортной инфраструктурой (наличными денежными средствами или безналичным способом). При этом в случае выбора оператором курортного сбора возможности взимания курортного сбора посредством безналичных расчетов, подтверждение исполнения распоряжения о переводе денежных средств в счет уплаты курортного сбора данным способом должно осуществляется с учетом положений нормативных актов Банка России.
Одновременно сообщается, что уплата курортного сбора не является расчетом в понимании Закона о применении ККТ, ввод информации о сумме курортного сбора при взимании такого сбора с использованием ЭСП осуществляется в указанное устройство без применения ККТ
Соответствующие разъяснения направлены в адрес управлений ФНС России по субъектам РФ, на подведомственной территории которых проводится эксперимент по взиманию курортного сбора (Республика Крым, Алтайский край, Краснодарский край и Ставропольский край) (письмо ФНС России от 25 мая 2018 г. N ЕД-4-20/10130@).
Прочее
Направлена рекомендуемая форма уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники (письмо ФНС России от 4 апреля 2018 г. N СД-4-3/6343@).
Налогоплательщик вправе учесть произведенные подотчетным лицом затраты в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в случае наличия авансового отчета работника с приложенными к нему надлежащим образом оформленными оправдательными документами. При этом в случае, если при осуществлении расчетов применялась ККТ, то оправдательные документы должны быть сформированы в соответствии с требованиями Закона о применении ККТ (письмо Минфина России от 31 мая 2018 г. N 03-03-06/1/37141).
Дата добавления: 2018-09-23; просмотров: 292; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!