Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налоговая ставка
Участник РИП вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых, при соблюдении условий, предусмотренных НК РФ (письмо Минфина России от 7 мая 2018 г. N 03-06-06-01/30711).
Применение коэффициента, характеризующего географическое расположение участка недр
Если в лицензии на пользование недрами расположение участка недр определено как территория Иркутской области, Красноярского края или Дальневосточного федерального округа, либо в Охотском море, то при добыче газа горючего природного и (или) газового конденсата на таком участке недр коэффициент Кр принимается равным 0,1 на период на период с 1 июля 2014 года по 31 декабря 2033 года (письмо Минфина России от 16 мая 2018 г. N 03-06-06-01/33067).
Прочее
При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ за конкретный налоговый период следует учитывать весь объем реализованного в конкретном налоговом периоде полезного ископаемого и всю выручку от его реализации, не зависимо от налогового периода фактической добычи реализованного полезного ископаемого (письма Минфина России от 27 апреля 2018 г. N 03-06-05-01/29663, ФНС России от 10 мая 2018 г. N БС-4-3/8937@).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Общие условия применения ЕСХН
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, с 1 января 2019 года признаются налогоплательщиками НДС. При этом такие налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при выполнении определенных условий. Если за 2018 год сумма дохода, полученного при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, превысила 100 миллионов рублей без учета налога, то такие налогоплательщики наряду с уплатой ЕСХН обязаны с 1 января 2019 года исчислять и уплачивать НДС (письмо ФНС России от 18 мая 2018 г. N СД-4-3/9487@).
|
|
|
Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельсхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) (письмо Минфина России от 10 мая 2018 г. N 03-03-07/31139).
Применение индивидуальными предпринимателями спецрежимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД ПСН) предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. Временное неиспользование такого имущества в предпринимательской деятельности (например, ремонт помещения), по мнению Департамента, не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 24 апреля 2018 г. N 03-05-04-01/27810).
|
|
|
Не использование указанного имущества в течение полного налогового периода, связанное с его консервацией, не позволяет применять в отношении него освобождение от уплаты налога на имущество (п. 4 письма ФНС России от 8 мая 2018 г. N БС-4-21/8726).
По мнению ФНС России, если имущество используется сельскохозяйственными товаропроизводителями как в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕСХН, так и в иной предпринимательской деятельности и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то остаточную стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации, полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки организации по состоянию на 1-е число каждого месяца (п. 1 письма ФНС России от 8 мая 2018 г. N БС-4-21/8726. Указанная позиция совпадает с разъяснениями в письме Минфина России от 18 января 2018 г. N 03-11-10/2342).
|
|
|
К имуществу сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождаемому от налогообложения, относится имущество, находящееся на балансе организации - налогоплательщика ЕСХН, используемое для обеспечения деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя, включая административное (офисное) здание, в котором осуществляются руководящие, организационное процессы, ведение учета и контроль над деятельностью по производству сельхозпродукции (письма Минфина России от 19 апреля 2018 г. N 03-05-05-01/26389, от 9 апреля 2018 г. N 03-05-05-01/23083 п. 2 письма ФНС России от 8 мая 2018 г. N БС-4-21/8726).
Организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении находящихся на их балансе рыбопромысловых судов и используемых ими по целевому назначению (письма Минфина России от 19 апреля 2018 г. N 03-05-05-01/26389, от 9 апреля 2018 г. N 03-05-05-01/23083).
Освобождение от уплаты налога на имущество организаций не предоставляется балансодержателям рыбопромысловых судов в случае использования в течение полного налогового периода рыбопромысловых судов сельскохозяйственными товаропроизводителями на условиях бербоут-чартера и тайм-чартера. В случае использования рыбопромысловых судов в налоговом периоде как балансодержателем, так и иным сельскохозяйственным товаропроизводителем на условиях бербоут-чартера и тайм-чартера, освобождение предоставляется в полном объеме (п. 3 письма ФНС России от 8 мая 2018 г. N БС-4-21/8726).
|
|
|
Налогоплательщики
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельхозсырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов. Перечень видов продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельхозсырья собственного производства, утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 г. N 458 (письмо Минфина России от 7 июня 2018 г. N 03-03-06/1/39124).
Дата добавления: 2018-09-23; просмотров: 284; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!