Общая характеристика налогов, уплачиваемых физическими лицами.
К налогам, уплачиваемым физическими лицами, относятся: 1) налог на доходы физических лиц, 2) налог на имущество физических лиц, 3) налог на имущество,переходящее в порядке наследования или дарения и ряд иных (НК относит к налогам на доход физических лиц)[35].
Налог на доходы физических лиц – регламентируется главой 23 НК РФ, федеральный, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам.
Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ и физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объект налогообложения: совокупный доход, полученный налогоплательщиком в течение налогового периода
- от источников в РФ и от источников за пределами РФ – для резидентов;
- от источников в РФ – для нерезидентов
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. По каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно.
Дата фактического получения дохода определяется как день:
- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
- передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
- последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) – при получении дохода в виде оплаты труда
Налоговый период – календарный года (с 1 января по 31 декабря)
|
|
|
Ст. 217 – перечень доходов, не подлежащих налогообложению (e.g. дарение между близкими родственниками)
Налоговые ставки: 9, 13, 15, 30 и 35 %
Общая ставка – 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
35 % : доходы от выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышающие 4000 рублей; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, установленных НК; суммы экономии на процентах по займам и другие.
30%
- доходы нерезидентов (за некоторыми исключениями (e.g. осуществление трудовой деятельности беженцами) – они облагаются либо по ставке 13%, либо доход от доход от участия в деятельности российских организаций (15%))
|
|
|
- доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями НК.
15 % - доход от дивидендов от долевого участия нерезидентов в деятельности российских организаций
9%
- доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года,
- по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Порядок исчисления налога (ст. 225)
Сумма налога – соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога – сумма, полученная в результате сложения исчисленных сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
|
|
|
Срок уплаты
Налог на доход, как правило, исчисляется и удерживается из дохода плательщика налоговыми агентами. Удержание производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды
Отдельные группы (ИП, частные нотариусы) обязаны предоставить декларацию о совокупном доходе за отчетный период. Сред предоставления декларации – 30 апреля года, следующего за отчетным. Разница между налогом, исчисленным на основе налоговой декларации и фактически уплаченным, подлежит внесению в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным.
|
|
|
Налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставлять налоговым органам сведения о суммах, выплаченных физическими лицами, и об удержанных из этих сумм налогах.
Налог на имущество ФЛ – Объем поступлений в бюджет от этого налога незначителен. Налог основан на территориальном принципе.
Налогоплательщики: физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения
Объект налогообложения: Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
- жилой дом;
- жилое помещение (квартира, комната);
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома
Налоговая база: определяется исходя из их кадастровой стоимости для объектов, находящихся на территории, где данный порядок был установлен законодательными органами субъекта + перечень объектов. Для иных – исходя из их инвентаризационной стоимости.
Налоговый период: календарный год.
Налоговая ставка:
Налоговой базы определяется исходя из кадастровой стоимости объекта – ставки в размерах, не превышающих:
Ø 0,1 процента в отношении – могут быть уменьшены до 0 или увеличены в 3 раза.
o жилых домов, жилых помещений;
o объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
o единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
o гаражей и машино-мест;
o хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
Ø 2 % - в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень + объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
Ø 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости – налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор (1,147) суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, в следующих пределах:
| Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор | Ставка налога |
| До 300 000 рублей включительно | До 0,1 % вкл. |
| Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно | Свыше 0,1 до 0,3 % вкл. |
| Свыше 500 000 рублей | Свыше 0,3 до 2,0 % вкл. |
Порядок уплаты: исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Срок уплаты: подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
БОНУС!!! НДС (очень кратко)
Налогоплательщики:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза
Объект: добавленная стоимость – не объект
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Налоговая база: Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Налоговый период: квартал
Налоговые ставки: 0% (услуги при транспортировке нефти, международные перевозки и т.д.) , 10% (продовольствие, товары для детей и т.д.), 18 % (остаточный принцип)
Порядок исчисления: соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
Сро к: Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ. о таможенном деле.
Дата добавления: 2018-09-20; просмотров: 720; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!