Система налогов. Виды налогов и сборов.

Налоговая система – это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения. Налоговая система включает в себя:

• Систему налогов;
• Принципы налогообложения;
• Порядок установления и введения налогов;
• Порядок распределения налогов между бюджетами разных уровней;
• Права и обязанности участников налоговых правоотношений;
• Организацию отчетности и контроля;
• Ответственность участников налоговых правоотношений и т.д.

2 признака:

• В материальном смысле – совокупность налогов сборов, других платежей, закрепленных в качестве обязательных;
• Это совокупность процессуальных отношений по поводу установления, изменения, отмены налогов, платежей, по поводу организации контроля и регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.

Система налогов – совокупность отдельных налогов, сборов обладающих организационно-правовым и экономическим единством (ст. 12: федеральные, региональные и местные[28])

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Основные юридические характеристики налога:

- Одностороннее установление – взимание налога согласовывается с парламентом но не с каждым конкретным членом общества; в большинстве стран – запрет на проведение референдумов по данному вопросу (РФ (на референдум не могут выноситься вопросы, отнесенные к исключительной компетенции федеральных органов гос. власти), Италия; искл. – Швейцария, любой закон может стать предметом референдума);

- Индивидуальная безвозмездность – налог взимается в целях покрытия общественных потребностей, которые обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика; уплата налога не порождает встречной обязанности совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика;

- Безвозвратность – возврат только в случае переплаты или в качестве льготы, условия возврата определяются государством в одностороннем порядке;

- Принудительность – при отступлении от правил налогообложения применяются меры принуждения.

Функции налогов:

• Фискальная («fiscus» с лат – казна) – формирование бюджетного фонда государства, т.е. обеспечение государства необходимыми ему для выполнения своих функций финансовыми ресурсами;

o Регулирующая – налоги используются как регулятор общественных отношений (16-17 в. – промышленная (индустриальная) революция; начинает развитие производство; государство начинает вкладывать деньги в развитие промышленности. Налоги берутся со всех, направляются в отдельный области хозяйства, чтобы вызвать дальнейшей рост производства.

o Стимулирование развитие отдельных отраслей или сдерживание;

o Потребление (косвенные налоги)

• Доходы населения и юриков (дифференцированные ставки) и т.д.
• Контрольная: способ выяснить, то происходит в государстве; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов, осуществляющих хозяйственную деятельность.
• Социальная: деньги вкладываются в социальную функцию;
• Экологическая: с помощью налогов стараются сделать невыгодным производства экологически вредных продуктов; в ряде стран транспортный налог при использовании определенного вида топлива. Швеция: каждое предприятие должно купить определенное количество зеленых сертификатов, путем их производится оплата альтернативных источников энергии; можно получить налоговые льготы, если дома строятся из экологически чистых материалов. В РФ: водный налог; налог на добычу полезных ископаемых (выделяет Рыжкова).

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Парафискалитет – обязательные сборы, устанавливаемые в экономических или социальных интересах в пользу юридического лица публичного или частного права, не являющихся центральными органами государственной власти или публичной администрации. По сути парафискалитетами являются в РФ взносы в страховые фонды. Они не идут в бюджет РФ.

Франция: устанавливались только на 1 года и вводились они в декретами правительства. С 2006 года все парафискателиты установлены в качестве налогов или сборов (платежи в монетный двор и т.д.)

Страховые взносы – это индивидуальные возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет внебюджетных фондов и целевым назначением которых является обеспечение социальных прав граждан.

 

	Налог	Сбор	Парафискалитет	Страховой взнос
Устанавливается государством	+	+	+	+
Встречное удовлетворение	-	+	-	+-
Целевое использование	-	-	+	+
Представляют доход	Государства	Государства	Организации	Внебюджетных фондов

Виды налогов:

• В зависимости от степени компетенции органов власти различных уровней по установлению и ведению налогов выделяют федеральные, региональные и местные;
• В зависимости от субъекта (плательщика) можно выделить налоги с физических лиц и с юридических лиц;

o По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные (по признаку перелагаемости налогов; по способу определения платежеспособности)

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на имущество или доход налогоплательщика – налоги, юридический субъект которых несет экономическое бремя налогообложения

- Личные – налоги, уплачиваемые налогоплательщиком с учетом его действительного дохода за учитываемый налоговый период (глава 23: налог на доходы физических лиц)

- Реальные – облагается предполагаемый средний доход налогоплательщика , получаемый в данных условиях (налоги, взимаемые с реального имущества на основе кадастра без учета действительного дохода плательщика (глава 31: земельный налог))

Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги в форме фиксированного увеличения их цены.

• По признаку доминирующего элемента юридического состава: персональные, пообъектыне;
• По бюджетному назначению: общие, целевые
• По признаку периодичности: регулярные, разовые[29] *мое мнение – очень натянутая, т.к. регулярность – по факту наличие установленного налогового периода, а это обязательный элемент. К тому же, одни и те же обстоятельства для одних лиц носят постоянный характер, для других – разовый (экспортно-импортные операции).
• По юрисдикции: резидентские, территориальные.

При конструировании системы налогов существует два принципиальных подхода:

ᵛ Либо облагать налогами все мировые доходы своих резидентов (принцип резидентности),

ᵛ  Либо взимать налоги по месту осуществления экономических операций (принцип территориальности).

Существуют и другие основания деления налогов.

Система налоговых платежей складывается из федеральных, региональных и местных налогов и сборов

Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Как федеральные налоги следует рассматривать и специальные налоговые режимы[30]

Региональные налоги – налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

При установлении региональных налогов региональным законодательным органом определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки,
• порядок и сроки уплаты налогов

Законодательными органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местные налоги и сборы – налоги и сборы, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

v земельный налог;

v налог на имущество физических лиц;

v торговый сбор.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.

Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения.

 

Бонус

Отличие налога от сбора (стырено, проверено – комментарии Лермонтова)
Налог	Сбор
Это индивидуальный безвозмездный платеж в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.	Это взнос, уплата которого плательщиком является одним из условий совершения в отношении его государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и все перечисленные в НК РФ элементы налогообложения, включая налоговую ставку.	Плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Вопрос о том, какие именно элементы сбора должны быть закреплены в законе, решает сам законодатель, исходя из характера данного сбора.
Неуплата налога влечет принудительное взыскание недоимки и применение санкции.	Неуплата сбора влечет отказ соответствующего государственного органа от совершения необходимых лицу (плательщику сбора) юридически значимых действий.
Безвозмездный платеж	Последствием уплаты сбора – получение доступа к праву или получение самого права либо получение возможности реализовать право.
Уплата налога предполагает известную регулярность, систематичность и периодичность, то есть важнейшим элементом налога является налоговый период, по окончании которого устанавливается налоговая база и исчисляется сумма самого налога. (Рыжкова критикует этот критерий различия налога и сбора!)	Уплата сбора не связана напрямую с тем или иным промежутком времени, а обусловлена стремлением плательщика вступить в публично-правовые отношения с государством

 

 

---

Дата добавления: 2018-09-20; просмотров: 554; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!