Обязанности налоговых органов
1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
3. вести учет организаций и физических лиц;
4. бесплатно информировать (налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о налоговом законодательстве, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5. осуществлять возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
6. соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
7. направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
8. другие обязанности
Общие условия установления налогов и сборов.
Установление налога и сбора – принятие законодательным органом государственной власти и представительными органами местного самоуправления в рамках своей компетенции решения о включении конкретного платежа на соответствующей территории в систему налогов и сборов в качестве источника бюджетных доходов с указанием круга плательщиков и основных элементов налогообложения (Химичева Н.И.)
Установить налог = определить все существенные элементы налога.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения
|
|
|
Элементы налога (ст. 17 НК)
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
o налоговые льготы (факультативно)
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам
Налогоплательщики или плательщики сборов – организации и физические лица, на которые в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговый статус физического лица – тест физического присутствия. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
Когда временного критерия недостаточно, используются такие дополнительные признаки: 1) место расположения постоянного жилища; 2) центр жизненных интересов (личные и экономические связи); 3) место обычного проживания; 4) гражданство
В РФ только тест фактического присутствия, однако, в ЗС может быть несколько критериев: место расположения постоянного жилища, место обычного проживания, гражданство, место личных интересов.
Налоговый статус юридического лица– тест инкорпорации. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если оно в ней основано (зарегистрировано).
|
|
|
Политика деофшоризация в ЗС . В ЗС помимо теста инкорпорации есть еще несколько тестов для определения налогового статуса: 1) тест юридического адреса, 2) тест места осуществления центрального управления контроля, 3) тест места осуществления текущего управления, 4) тест деловой цели (откуда непосредственно извлекает прибыль).
Объект налога и сбора (ст. 38) – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Под имуществом в НК понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (за бортом право владения, пользования и распоряжения).
Налоговая база и налоговая ставка (ст. 53)
Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. Налоговая база по всем видам налога определяется Налоговым кодексом.
|
|
|
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сбором определяются НК. Ставки по региональным и местным налогам определяются законами субъектов, актами представительных органов в пределах, установленных НК.
Налоговый период (ст. 55) – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате
Большинство налогов – 1 календарный год; акциз – календарный месяц; НДС – квартал.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (по окончании которых составляется специальная декларация: за три месяца, за полгода, за 9 месяцев, за год).
Налоговая льгота (ст. 56) – преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими, включая возможность не платить налог или сбор, либо уплачивать в меньшем размере. Не обаятельный элемент налога.
Виды льгот:
- Изъятия – это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отельных предметов (объектов) налогообложения (e.g. ст. 217 НК – доходы, не подлежащие налогообложению; РФ единственная страна в мире, где отсутствует налог на наследование и дарение между близкими родственниками)
|
|
|
- Скидки – это льготы, направлены на сокращение налоговой базы, те самые вычеты (они уменьшают налоговую базу; ст. 218-221 НК)
- Освобождения – прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика:
o Снижение ставки налога;
o Сокращение окладной суммы (валового налога);
o Отсрочка или рассрочка уплаты налога;
o Налоговый кредит.
Виды льгот в ЗС
Ø Необлагаемый минимум – освобождение от налогообложения минимальных доходов в размере, определяемом законом (В РФ нет налогооблагаемого минимума (для сравнения: в ВБ 5000 ф. с.))
Ø Семейные скидки предоставляются налогоплательщиками в зависимости от их семейного статуса; с учетом основных нестандартных налоговых скидок (процентных выплат по кредитам, взносов на страхование жизни и медицинских расходов) ставка подоходного налога для одинокого налогоплательщика выше, чем для семейной пары:
· Великобритания – почти на 3% выше;
· Ирландия – вдвое больше;
· Италия – на 2%-2,5% выше;
· Франция – на 7% выше;
· Швеция – на 8% выше, чем для семейной пары
Ø Скидки на иждивенцев – льготы налогоплательщикам, имеющим детей, находящихся на иждивении и других иждивенцев-членов семьи;
Ø Обложение по нулевой ставке устанавливается в отношении определенной группы доходов и фактически означает освобождение от налога (ФИФА, УЕФА)
Ø Налоговый кредит – сумма, на которую уменьшается величина налога, а не величина облагаемого налогом дохода;
Ø Нестандартные скидки устанавливается в отношении взносов в профсоюзы, расходов, связанных с производственной деятельностью, основных медицинских расходов, процентов, выплачиваемых по займам или за кредит на покупку дома, расходов на благотворительные цели и т.д.
Сроки уплаты налогов и сборов (ст. 57) – устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Порядок уплаты налогов и сборов (ст. 58)
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) в установленные сроки.
Может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (в случае неуплаты – начисляется пени)
Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.
Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу.
- Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК.
- Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается законами субъектов и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения налогового уведомления ( если более продолжительный период не указан в уведомлении)
Налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Дата добавления: 2018-09-20; просмотров: 245; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!