Налогообложение неразделенного наследства
Отдельный субъект налога – неразделенное наследство (из стоимости наследства будет вычтен размер налога)
- В Финляндии умершего в течение финансового года и его наследство облагается как прожившего весь год. Но если наследство разделилось в том же году, то оно облагается налогом до момента разделения
- В Швеции неразделенное наследство рассматривается как юридическое лицо приравненной к физическому лицу в случае обложения государственным подоходным налогом (в отношении физиков – в Швеции прогрессивный налог)
Налоговый статус юридического лица – тест инкорпорации. Юридическое лицо признается резидентом в стране, если оно в ней основано (зарегистрировано).
Политика деофшоризация в ЗС . В ЗС помимо теста инкорпорации есть еще несколько тестов для определения налогового статуса: 1) тест юридического адреса, 2) тест места осуществления центрального управления контроля, 3) тест места осуществления текущего управления, 4) тест деловой цели (откуда непосредственно извлекает прибыль).
II. Объект налогового правоотношения (Грачева) – поведение участников правоотношения направленное на налоговое изъятие части принадлежащего налогоплательщику имущества. Предмет налогового правоотношения – налоговый платеж
Объект налога и сбора (ст. 38) – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
|
|
|
Под имуществом в НК понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (за бортом право владения, пользования и распоряжения).
В этой статье смешались в кучу предмет и объект.
NB ! Предмет – объекты материального мира; объект – состояния и юридические факты (состояние: право владения, пользования и распоряжения; юр. факт: переход собственности; и т.д.).
III. Права и обязанности сторон
Основные права налогоплательщиков (ст. 21)
1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию о налоговом законодательстве;
2. Получать от налоговых органов письменные разъяснения по налогообложению;
3. Использовать налоговые льготы;
4. Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;
5. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6. Представлять свои интересы лично либо через своего представителя;
7. Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения;
|
|
|
8. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9. Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;
10. Требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
11. Не выполнять неправомерные акты и требования;
12. Обжаловать в установленном порядке акты органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13. Требовать сохранение налоговой тайны;
14. Требовать на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) (ст. 23)
1. Уплачивать законно установленные налоги;
2. Встать на учет в налоговых органах;
3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
4. Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);
5. Представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
|
|
|
7. в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
8. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Специальные обязанности для налогоплательщиков-организаций
9. Сообщать в налоговый орган:
· о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и ООО), если доля участия >10 процентов, - не позднее 1 месяца со дня начала такого участия;
· обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
- в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
- в течение 3 дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;
· обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):
|
|
|
- в течение 3 дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);
- в течение3 дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия подразделения)
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено.
Обязанности налоговых агентов (ст. 24 п.3):
1. правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;
2. письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3. вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов;
4. представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5. в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
6. другие обязанности, предусмотренные НК.
Права налоговых органов (ст. 31)
1. требовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2. проводить налоговые проверки в порядке;
3. производить выемку документов при проведении налоговых проверок, если есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4. вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях;
5. приостанавливать операции по счетам и налагать арест на имущество;
6. определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике;
7. требовать устранения выявленных нарушений и контролировать выполнение указанных требований;
8. взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;
9. иные
Дата добавления: 2018-09-20; просмотров: 251; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!