Общая характеристика налогов, уплачиваемых организациями.
Налоги, уплачиваемые физическими лицами
1) Налог на доход физических лиц (глава 23)
§ Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования (в рамках налога на доход физических лиц) – Пепеляев выделяет отдельно
2) Налог на имущество физических лиц (глава 32)
3) Патентная система налогообложения (глава 26.5 – налогоплательщики – ИП – уплата стоимости патента)
Налоги, уплачиваемые организациями
1) Налог на прибыль (глава 25)
2) Налог на имущество организаций (глава 30)
3) Налог на игорный бизнес (глава 29)
Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами
1) Налог на добавленную стоимость (глава 21);
2) Акцизы (глава 22);
3) Водный налог (глава 25.2)
4) Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26)
5) Транспортный налог (глава 28);
6) Земельный налог (глава 31)
7) Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1)
8) Упрощенная система налогообложения (глава 26.2)
9) Налог на вмененный доход (глава 26.3 не применяется с 1 января 2018)
Налог на прибыль организаций – прямой, личный налог, основанный на принципе резидентства. Относится к федеральным налогам.
Налогоплательщики[33]:
- российские организации (к российским приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ: 1) на основании международного договора или 2) местом фактического управления которыми является РФ)
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
|
|
|
Объект налогообложения – прибыль (доходы, уменьшенный на величину понесенный расходов)
Доходы:
1. доходы от реализации – это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Два способа определения выручки:
1) Выручка = Сумма средств, полученная от реализации продукции – Косвенные налоги
2) Определяется налоговым органом по рыночном ценам с учетом ст. 40 в случаях заключения сделки между взаимозависимыми лицами, при бартерных операциях, при отклонении цены сделки более чем на 20% от общего уровня цен.
- внереализационные доходы – это доходы, которые не являются доходами от реализации (e.g. от долевого участия в других организациях, проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, от сдачи имущества в аренду и т.д.)
Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты (в ряде случае и убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Затраты, связанные с производством и реализацией продукцией включаются в расходы вне зависимости от того, упомянуты они в соответствующем перечне или нет (т.е. затраты относятся к расходам, если иное не установлено НК). При этом, налогоплательщику необходимо доказать обоснованность затрат, т.е. подтверждать, что они экономически оправданы.
|
|
|
Налоговая база – денежное выражение прибыли. Доходы и расходы определяются исходя из цены сделки. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 (20%), определяется налогоплательщиком отдельно.
Налоговый период: год; отчетный период – первый квартал, полугодие и 9 месяцев года.
Налоговая ставка:
Основная ставка – 20 %. При этом:
- 2 % зачисляется в федеральный бюджет;
- 18 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ (законодательные органы субъектов вправе изменить ставки, подлежащие зачислению в бюджет субъект только в сторону понижения)
0 %. – для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер; прибыль, полученная ЦБ, связанная с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О ЦБ» (иная прибыль – по ставке 20%); для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан и т.д.
|
|
|
Ставки по доходам, полученным в виде дивидендов
- 0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов (если организации до этого в течение минимум года владела не менее 50% долей) – если от иностранной, то ставки применяется, если место ее нахождение не в офшорной зоне
- 13% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями (если не подходят под ставку 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;
- 15 % - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.
Ставки по доходам от отдельных видов долговых обязательств: 15 и 9 % для различных видов. Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997, а также доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 – 0%.
Порядок исчисления налога:
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если иное не установлено, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
|
|
|
Срок уплаты:
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода).
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налог на имущество организации – Это региональный налог. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК (не более 2,2%), порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщики: организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения по данному налогу.
Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. К объектам не относятся, например, земельные участки и иные объекты природопользования, ядерные установки, ледоколы и т.д.
Налоговая база: среднегодовая стоимость[34] имущества; для некоторых видов – кадастровая стоимость.
Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (могут не устанавливаться)
Налоговая ставка: не могут превышать 2,2 %
Особенности для имущества, налоговая база в отношении которых опредлеяется как кадастровая стоимость:
- для Москвы: в 2014 году - 1,5 %, в 2015 году - 1,7 %, в 2016 году и последующие годы - 2 %;
- для иных субъектов: в 2014 году - 1,0 %, в 2015 году - 1,5 %, в 2016 году и последующие годы - 2 %.
Для железнодорожных путей общего пользования: в 2015 году - 1,0 % в 2016 году - 1,3 %, в 2017 году - 1,6 % , в 2018 году - 1,9 %
0% - в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия (должны соответствовать ряду условий).
Порядок исчисления: исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Срок уплаты: в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Дата добавления: 2018-09-20; просмотров: 503; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!