Передача товаров безвозмездно в рекламных целях облагается НДС, за исключением случаев передачи рекламных товаров стоимостью не более 100 руб. за единицу.
Не облагается НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров (пп. 12, п. 3, ст. 149 НК РФ).
При передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства НДС (НДСзал) начисляется:
НДСзал = Цр × Сндс/100,
Где Цр – рыночная цена передаваемого в качестве залога имущества (с учетом акциза по подакцизным товарам).
Пример. Организация «А» заключила с организацией «В» договор займа на сумму 2 000 000 руб. на срок 180 дней под 10% годовых. Проценты уплачиваются одновременно с возвратом займа. В качестве залога по данному договору было предоставлено производственное здание. Заем в установленный срок не был возвращен, поэтому залогодержателю передается право собственности на предоставленное в залог здание. Первоначальная стоимость здания – 2 500 000 руб., сумма начисленной амортизации – 500 000 руб. Рыночная стоимость здания 2 100 000 руб. НДС по передаваемому зданию равен 378 000 руб. (2 100 000 × 18/100).
В бухгалтерском учете отражаются следующие операции:
- получен займ – Д сч. 51, К сч.66 – 2 000 000 руб.;
- начислены проценты по займу – Д сч. 91, К сч. 66 – 98 630,14 руб. [2 000 000 × (10/100) × (180/365)];
- списана амортизация передаваемого здания – Д сч. 02, К сч. 01 – 500 000 руб.;
|
|
|
- списана остаточная стоимость здания – Д сч. 91, К сч. 01 – 2 000 000 руб.;
- передано здание залогодержателю – Д сч. 62, К сч. 91 – 2 098 630,14 руб.;
- начислен НДС по переданному зданию – Д сч. 91, К сч. 68НДС – 378 000 руб.;
- закрыт долг по займу – Д сч. 66, К сч. 62 – 2 098 630, 14 руб.
НДС при передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме (НДСтр) в случае, если такая оплата не предусмотрена в трудовых договорах (ст. 154 п. 2) начисляется:
НДСтр = Цр × Сндс/100,
Где Цр – рыночная цена передаваемых в качестве оплаты труда товаров, работ, услуг с учетом акциза (по подакцизным товарам).
Пример. Начислена заработная плата работнику организации в сумме 10 000 руб. Налог на доходы физических лиц удержан в сумме 1 248 руб. На сумму 120 руб. работнику выдана зарплата продукцией организации (выдано 6 бокалов). Фактическая себестоимость выданных шести бокалов составила 110 руб. Стоимость одного бокала, выданного в качестве зарплаты, составила 20 руб. (120 руб./ 6 бокалов). Рыночная стоимость бокалов без НДС составляет 40 руб./шт. НДС в этом случае должен быть начислен с рыночной стоимости в сумме 43, 2 руб. (40 руб./шт. × 6 шт. × 18 / 100). В бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:
|
|
|
- начислена зарплата работнику – Д сч. 20, К сч. 70 – 10 000 руб.;
- начислен НДФЛ по зарплате – Д сч. 70, К сч.68НДФЛ – 1248 руб.;
- отражена передача бокалов – Д сч. 70, К сч. 90 – 120 руб.;
- начислен НДС по переданным в качестве зарплаты бокалам – Д сч. 90, К сч. 68НДС – 43,2 руб.;
списана фактическая себестоимость переданных бокалов – Д сч. 90, К сч. 43 – 110 руб.;
- оставшаяся часть зарплаты выдана работнику из кассы – Д сч. 70, К сч. 50 – 8632 руб.
Согласно Трудовому Кодексу выдавать зарплату в натуральной форме можно только по заявлению работника и не больше 20% от зарплаты. Нельзя выдавать зарплату алкоголем, токсическими и ядовитыми веществами, наркотиками, оружием и т.п.
НДС при реализации имущества организации, учтенного по стоимости, включающей в себя НДС (НДСим), начисляется следующим образом:
НДСим = (Спс– Сим) × Рндс,
где Спс — продажная стоимость реализуемого имущества, включающая в себя акциз и НДС; Сим — стоимость реализуемого имущества (для основных средств — остаточная стоимость с учетом переоценок; для нематериальных активов — остаточная стоимость; для материалов и товаров – покупная стоимость); Рндс — расчетная ставка НДС (10/110 или 18/118).
|
|
|
Пример. На балансе организации числится легковой автомобиль, НДС по которому не принимался к зачету при его покупке, а был включен в его стоимость. Первоначальная стоимость автомобиля равна 150 000 руб., сумма начисленной амортизации – 60 000 руб. Автомобиль продан по продажной стоимости, равной 110 000 руб., включая НДС. Сумма НДС по реализации автомобиля равна 3 050,85 руб. [110 000 руб. – (150 000 руб. – 60 000 руб.) × 18/118].
В бухгалтерском учете данные операции отразятся следующим образом:
- списана амортизация автомобиля – Д сч. 02, К сч. 01 – 60 000 руб.;
- списана остаточная стоимость проданного автомобиля – Д сч. 91, К сч. 01 – 90 000 руб.;
- отражена выручка по проданному автомобилю – Д сч. 62, Ксч. 91 – 110 000 руб.;
- начислен НДС по выручке за проданный автомобиль – Д сч. 91, К сч. 68НДС – 3050,84 руб.
НДС при реализации закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия или результатов ее переработки (НДСсх) по перечню, утвержденному Правительством РФ от 16.05.2001 г. № 383 (за исключением подакцизных товаров), рассчитывается :
НДСсх = (Среал – Ссх) × Рндс,
где Среал — продажная стоимость реализованной сельхозпродукции, включающая в себя цену и НДС, руб.; Ссх — стоимость приобретения сельхозпродукции у физических лиц, руб.; Рндс— расчетная ставка НДС (10/110 или 18/118).
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 310; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!