Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).
Поручение на возврат суммы налога подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.
Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.
Начиная с 2010 г. введен заявительный порядок возмещения НДС в соответствии со ст. 176.1 НК РФ. Налогоплательщик имеет право получить суммы НДС, заявленные к возмещению в декларации, до завершения камеральной налоговой проверки. Право на ускоренное возмещение имеют организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых (за исключением сумм, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу, и сумм, уплаченных организациями, выступающими в качестве налоговых агентов), уплаченная за три предшествующих года, составляет не менее 7 млрд руб. (до 1 января 2016 г. – не менее 10 млрд руб.). Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет.
|
|
|
Остальные налогоплательщики смогут получить ускоренное возмещениепри предъявлении банковской гарантии, представляемой вместе с налоговой декларацией. Банковская гарантия предусматривает обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне зачтенные ему в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично.
|
|
|
К гарантии предъявляются следующие требования: она должна быть безотзывной и непередаваемой, срок ее действия должен составлять не менее десяти месяцев со дня подачи декларации (до 1 яваря 2017 г. – не менее 8 месяцев), в которой налог заявлен к возмещению, она должна допускать бесспорное списание средств со счета гаранта при неисполнении им требований об уплате по этой гарантии.
Банковская гарантия принимается только от банков, включенным в перечень, который ведется Минфином России и размещается на его сайте. Для включения в перечень банк должен соответствовать следующим требованиям: наличие лицензии ЦБ РФ, ведение деятельности не менее пяти лет, размер собственных средств не менее 1 млрд руб., соблюдение обязательных нормативов для кредитных организаций и отсутствие требования ЦБ РФ о принятии мер по финансовому оздоровлению.
Для получения ускоренного вычета налогоплательщики должны подать не позднее пяти дней с даты подачи налоговой декларации заявление о применении заявительного порядка возмещения. Налоговый орган принимает решение о возмещении или об отказе в течение пяти дней. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогам или задолженности по пеням или штрафам, налоговая инспекция самостоятельно производит зачет необходимых сумм, оставшаяся часть НДС возвращается налогоплательщику.
|
|
|
Поручение на возврат суммы налога оформляется налоговым органом на основании решения о возврате (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке, и подлежит направлению в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия налоговым органом данного решения.
В течение пяти дней со дня получения указанного поручения территориальный орган Федерального казначейства осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
За нарушение сроков возврата налоговыми органами НДС начисляются проценты с 12-го дня после дня подачи налогоплательщиком заявления о возмещении исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Если по результатам камеральной проверки декларации сумма НДС, возмещенная в заявительном порядке, превышает ту, которая должна быть возмещена, решение о зачете (возврате) отменяется.
|
|
|
Налогоплательщик в пятидневный срок после получения требования о возврате налога обязан:
- вернуть в бюджет денежные средства, полученные им или зачтенные ему в заявительном порядке;
- уплатить проценты за пользование бюджетными средствами, исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период, причем затраты на уплату указанных процентов нельзя будет учесть в налоговой базе при расчете налога на прибыль.
Если налогоплательщик, который предоставил банковскую гарантию, не уплатил ранее возмещенную сумму НДС, то налоговый орган направляет в банк требование об уплате денежных средств по гарантии (на шестой день после получения налогоплательщиком требования о возврате). При неуплате налогоплательщиком в установленный срок сумм, указанных в требовании о возврате, а также при невозможности уплаты данных сумм по банковской гарантии в связи с истечением ее срока действия ранее возмещенная сумма НДС взыскивается в принудительном порядке за счет средств на счетах в банках или иного имущества налогоплательщика.
Далее рассмотрим составляющие расчета по НДС: НДС, начисленного по налоговой базе за налоговый период (НДСнач); НДС, включенного в состав налоговых вычетов за налоговый период (НДСнв).
Сумма НДС, начисленного по налоговой базе (НДСнач), определяется следующим образом:
НДСнач = НДСр + НДСав + НДСсн + НДСсмр + НДСд + НДСвос,
где НДСр — НДС по реализованным продукции, товарам, работам, услугам, имущественным правам; НДСав – НДС по полученным авансам и предоплатам (кроме НДС, полученного по длительным (свыше шести месяцев) поставкам); НДСсн – НДС по переданным для собственных нужд товарам, работам, услугам; НДСсмр — НДС по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления; НДСд — НДС по денежным средствам, связанным с оплатой налогооблагаемых товаров, работ, услуг; НДСвос – сумма НДС, восстаовленная за налоговый период.
НДС по реализованным товарам, работам, услугам (НДСр) включает в себя следующие составляющие:
НДСр = НДСкп + НДСип + НДСбар + НДСбез + НДСзон + НДСим + НДСсх + НДСам + НДСсс + НДСпу + НДСик,
где НДСкп — НДС, начисленный по налоговой базе по реализованным продукции, товарам, работам, услугам, имуществу организации по договорам купли-продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ (в том числе по товарам, работам, услугам, по которым был получен аванс и начислен НДС по авансу);
НДСип — НДС, начисленный при передаче имущественных прав;
НДСбар — НДС, начисленный по товарообменным (бартерным) операциям;
НДСбез — НДС, начисленный по безвозмездной передаче товаров, работ, услуг;
НДСзон — НДС, начисленный по передаче предметов залога; по соглашению об отступном или новации;
НДСим — НДС, начисленный по реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС, уплаченного продавцам;
НДСсх — НДС, начисленный по реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц и продуктов ее переработки;
НДСам – НДС, начисленный при реализации автомобилей, закупленных у физических лиц;
НДСсс — НДС, начисленный по срочным сделкам;
НДСпу — НДС, начисленный по посредническим услугам;
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 419; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!