Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю. Отражение НДС в документах

Сумма НДС по реализуемым товарам (работам, услугам) должна быть выделена отдель­ной строкой:

• в расчетных документах (поручениях, требованиях, реестрах чеков и реестрах на по­лучение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах);

• в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выпол­ненных работ и др.), в документах, на основании которых производятся расчеты при бар­терных сделках, предварительной оплате (авансах), расчетах с использованием векселей и зачете взаимных требований.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 плательщи­ки НДС при совершении операций по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, составляют:

· журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур (с 1 января 2014 г. - кроме операций, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ; с 1 января 2015 г. плательщики НДС не ведут журналы учета счетов-фактур, за исключением посредников, экспедиторов и застройщиков);

· счета-фактуры (с 1 января 2014 г. - кроме операций, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ);

· книги покупок (с 1 января 2014 г. - кроме операций, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ);

· книги продаж (с 1 января 2014 г. - кроме операций, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ).

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ. По счетам-фактурам, составленным и выставленным с нарушением порядка, установленного ст. 169 НК РФ, НДС, предъявленный покупателю продавцом, не принимается к вычету или возмещению.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом участник товарищества, ведущий общие дела, или доверительный управляющий, обязаны выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС, не составляют счетов-фактур и не ведут книг покупок и продаж.

Не являются плательщиками НДС по существующему законодательству организации и индивидуальные предприниматели:

· перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и патентную систему налогообложения;

· переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

· перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Не составляют счета-фактуры организации розничной торговли, общественного питания, а также организации, оказывающие платные услуги, работы населению без использования ККТ, с применением в соответствии с законом действующих бланков строгой отчетности.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям, не облагаемых НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Работа со счетами-фактурами у поставщика товаров, работ, услуг проводится следующим образом.

Поставщик товаров, работ, услуг выписывает на имя покупателя счет-фактуру в двух экземплярах не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

При изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг в сторону уменьшения, в том числе за счет уменьшения их цены и (или) количества продавцом покупателю товаров (работ, услуг) выставляется корректировочный счет-фактура.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, или иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации. С 1 июля 2014 г. для индивидуального предпринимателя закреплена возможность подписи счета-фактуры его уполномоченным представителем.

При реализации товаров за наличный расчет организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания требования по оформлению документов считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

У организаций, оказывающих платные услуги населению без использования ККТ, взамен счетов-фактур допускается использование бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения установлен постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 и действует с 1 декабря 2008 г. 

Право утверждать новые бланки строгой отчетности предоставлено Минфину России и другим государственным ведомствам. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности, которые не требуют утверждения уполномоченными федеральными органами исполнительной власти (кроме тех видов услуг, по которым право утверждения предоставлено государственным ведомствам). 

В разрабатываемых бланках строгой отчетности должны быть указаны обязательные реквизиты:

· наименование документа, шестизначный номер и серия;

· наименование и организационно-правовая форма - для организации; фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;

· место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);

· идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;

· вид услуги;

· стоимость услуги в денежном выражении;

· размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

· дата осуществления расчета и составления документа;

· должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

· иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Мы поможем в написании ваших работ!