Внесение изменений в налоговую декларацию
| Вид ошибок, допущенных в налоговой декларации | Сроки представления уточненной декларации | Ответственность |
| Неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате | До истечения срока подачи налоговой декларации | Декларация считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации. Налогоплательщик при этом не несет никакой ответственности |
| После истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога | Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки | |
| После истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога | Налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: 1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени; 2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога | |
| Неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате | После истечения установленного срока подачи декларации | Декларация не считается представленной с нарушением срока |
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.
|
|
|
Таким образом, при выявлении искажений в декларации, приведшей к неполной уплате налога, налогоплательщик должен:
• составить уточненную декларацию в том налоговом периоде, когда было допущено искажение;
|
|
|
• заплатить недоимку по налогу и сумму пени за просрочку платежа;
• представить в налоговый орган заявление о допущенных искажениях при исчислении налога; платежные поручения об уплате недоимки и пени за просрочку платежа; уточненную декларацию.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Привлечение налогоплательщика и налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения, такая обязанность возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
|
|
|
Лицо привлекается к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии вины в совершении налогового правонарушения.
Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения и снятии с него ответственности, признаются:
• совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);
• совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
|
|
|
• выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.
До 1 января 2007 г. неверные письменные разъяснения финансовых и налоговых органов освобождали налогоплательщиков только от штрафов, недоимку и пени уплачивать все равно надо было. С 1 января 2007 г. письменные разъяснения финансовых и налоговых органов освобождают налогоплательщиков от уплаты не только штрафов, но и пеней только при выполнении следующих условий:
• разъяснение должно быть адресовано либо самому налогоплательщику, либо неопределенному кругу лиц (в этом случае в разъяснении должна быть фраза «…. доведите указанную позицию до налоговых органов…..);
• разъяснение должно быть выпущено МФ РФ, ФНС РФ (ее территориальных органов);
• разъяснение должно относиться к налоговым (отчетным) периодам, в которых организация им воспользовалась;
• разъяснение должно быть основано на полной и достоверной информации, т.е. ситуация, заданная в вопросе, должна быть точно такой же, которая описывается в ответе.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 368; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!