Полученные счета-фактуры подшиваются и хранятся в течение полных 4-х лет с даты их получения.
Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы НДС, подлежащей включению в состав налоговых вычетов в порядке, установленном НК РФ.
Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включаются в состав налоговых вычетов у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок.
Счета-фактуры, предъявляемые продавцами, подлежат регистрации в книге покупок у покупателя по мере оприходования приобретенных товаров (работ, услуг).
При уплате поставщику аванса или предоплаты под поставку товаров (работ, услуг) покупатель получает счет-фактуру от продавца и производит записи по этим операциям в книге покупок.
По счетам-фактурам по безвозмездно полученному имуществу запись в книгу покупок не производится и НДС к зачету не принимается.
Счета-фактуры, полученные комиссионером от комитента по переданным на комиссию товарам либо от продавца товаров, выписанных на имя комиссионера (агента) также не регистрируются в книге покупок.
При ввозе импортных товаров основанием для записи в книгу покупок являются таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату НДС на таможне. Счет-фактура в этом случае не выписывается, и вместо счетов-фактур в дело вкладываются копии таможенных деклараций и платежных документов.
|
|
|
При получении отчетных документов по авансовому отчету по командировке в дело подшивается копия авансового отчета с копией проездных документов (при условии выделения в них НДС), квитанции и счета – фактуры гостиниц и эти документы регистрируются в книге покупок.
Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, регистрируются в книге покупок в том же налоговом периоде, в котором НДС был начислен.
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы НДС.
В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение) суммы НДС, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой в состав налоговых вычетов в текущем отчетном периоде.
|
|
|
Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение 4 полных лет с даты последней записи.
Порядок исчисления НДС по разным налоговым режимам
Существуют следующие схемы расчетов по НДС:
1) по облагаемым оборотам;
2) по необлагаемым оборотам;
3) при совмещенном режиме (облагаемые и необлагаемые обороты);
4) налоговыми агентами;
5) по операциям, облагаемым по ставке 0 %;
По товарам, экспортируемым в страны ЕАЭС.
Расчеты НДС по облагаемым оборотам
Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет (НДСб), определяется следующим образом:
НДСб = НДСнач – НДСвыч,
Где НДСнач – сумма НДС, начисленная по налоговой базе за налоговый период; НДСвыч – сумма налоговых вычетов за налоговый период.
В случае если:
НДСнач – НДСвыч = 0, то долг организации бюджету равен нулю;
НДСнач – НДСвыч > 0, то долг организации бюджету равен полученной положительной величине;
НДСнач – НДСвыч < 0, то долг бюджета организации равен полученной отрицательной величине.
|
|
|
Уплата НДС в бюджет с 2008 г. производится ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Начиная с третьего квартала 2008 г. уплата НДС в бюджет может производиться равномерными платежами в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Начиная с 1 января 2015 г. уплата НДС в бюджет производится ежеквартально равными долями не позднее 25-го (а не 20-го, как ранее) числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Но данное правило не распространяется на следующие категории налогоплательщиков: при ввозе товаров из стран ЕАЭС НДС должен уплачиваться до 20 числа следующего месяца после ввоза товаров; налоговые агенты, реализующие товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, должны уплачивать НДС одновременно с перечислением денежных средств иностранным лицам; при выставлении счетов-фактур неплательщиками НДС – до 20 числа следующего месяца после окончания квартала; при уплате НДС по уточненным декларациям за прошлые периоды – до 20 числа следующего месяца после окончания квартала.
Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (с 2015 г., до этой даты - до 20 числа). Декларации представляются в налоговый орган в электронном виде (с 2014 г.). С 2015 г. в декларации по НДС указывается информация из книги покупок и продаж, из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, из счетов-фактур. Новая форма декларации по НДС, содержащая сведения из книг покупок и продаж и из счетов-фактур, утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 г. № ММВ-7-3/558@. С 2015 г. декларация, поданная в бумажном виде, не считается представленной. Налогоплательщик в этом случае привлекается к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации (штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей).
|
|
|
С 1 января 2007 г. возмещение НДС из бюджета производится в следующем порядке (3 месяца + 7 дней + 5 дней). После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, в течение трех месяцев при проведении камеральной налоговой проверки. По окончании проверки в течение семи дней руководитель налогового органа выносит решение (п.3 ст. 176 НК РФ):
- о возмещении НДС полностью;
- об отказе в возмещении НДС;
- о частичном возмещении и частичном отказе.
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
В случае если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.
При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 314; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!