Где Сим – стоимость с учетом НДС, по которой передаются имущественные права, руб.; Рпр – расходы на приобретение указанных прав; Рндс – расчетная ставка НДС (18/118).
Моментом определения налоговой базы является день уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником.
Пример. Организация инвестировала в строительство жилого дома 1 500 000 руб. По договору долевого участия оговорено, что организация получит в собственность однокомнатную квартиру. Не дожидаясь окончания строительства, организация продает свое право на получение квартиры другой организации за 1 800 000 руб.
В бухгалтерском учете отражаются следующие операции:
Д сч. 76, К сч. 51 – 1 500 000 руб. – инвестированы средства в строительство жилого дома;
Д сч. 62, К сч. 91 – 1 800 000 руб. – реализовано право на получение квартиры другой организации;
Д сч. 91, К сч. 76 – 1 500 000 руб. – списана сумма инвестиционного вклада;
Д сч. 91, К сч. 68НДС – 45 762,71 руб. [(1 800 000 – 1500 000) × 18/118] - начислен НДС по проданному праву.
При передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав НДСип определяется:
НДСип = Цр × Сндс /100,
где Цр – цена реализации прав, руб.; Сндс – ставка НДС, %.
Моментом определения налоговой базы является день передачи имущественных прав.
Пример. Организация арендует производственное здание. С согласия арендодателя она продает право аренды другой организации за 15 000 руб. (без НДС). НДС с цены продажи составляет 2 700 руб. (15 000 × 18/100). Расходов при реализации данного права не было произведено.
В бухгалтерском учете отражены следующие операции:
|
|
|
Д сч. 76, К сч. 91 – 17 700 руб. (15 000 + 2 700) – реализовано право на аренду здания;
Д сч. 91, К сч. 68НДС – 2 700 руб. – начислен НДС по реализации права;
Д сч. 51, К сч. 76 – 17 700 руб. – получено на расчетный счет за реализованное право.
НДС при реализации товаров, работ, услуг по товарообменным (бартерным) операциям (НДСбар) начисляется:
НДСбар = Цр × Сндс / 100,
где Цр — стоимость товаров, работ, услуг, реализованных по товарообменной операции, по цене сделки с учетом акциза по подакцизным товарам, без НДС, руб.; Сндс — ставка НДС (10% или 18%).
Цена сделки в этом случае должна соответствовать рыночной цене. Рассмотрим пример начисления НДС по договору мены, в случае если обмениваемые товары являются равноценными.
Пример. ООО «А» и АО «К» заключили договор мены. По его условиям 000 «А» передало ЗАО «К» 10 телевизоров собственного производства. А АО «К» в тот же день отгрузило ООО «А» 20 фотоаппаратов.
Цены товаров, указанные в договоре, таковы: один телевизор стоит 11800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.), а один фотоаппарат - 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.).
В учете ООО «А» сделаны такие проводки:
- отражена выручка от реализации телевизоров, равная стоимости фотоаппаратов (в бухгалтерском учете по договору мены в качестве выручки за проданный товар принимается стоимость купленного товара – Д сч. 62, К сч. 90 – 118 000 руб. (5900 руб. × 20 шт. фотоаппаратов);
|
|
|
- начислен НДС с выручки от реализации телевизоров, исходя из цены телевизоров, указанной в договоре – Д сч. 90, К сч.68НДС – 18 000 руб. (1800 руб. × 10 шт. телевизоров).
В учете АО «К» сделаны следующие проводки:
- отражена выручка от реализации фотоаппаратов, равная стоимости телевизоров (в бухгалтерском учете по договору мены в качестве выручки за проданный товар принимается выручка, равная стоимости купленного товара – Д сч. 62, К сч. 90 – 118 000 руб. (11 800 руб. × 10 шт. телевизоров);
- начислен НДС с выручки от реализации фотоаппаратов, исходя из цены фотоаппаратов, указанной в договоре – Д сч. 90, К сч.68НДС – 18 000 руб. (900 руб. × 20 шт. фотоаппаратов).
НДС при передаче товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе (НДСбезв), в качестве отступного или новации (НДСот) рассчитывается исходя из рыночной цены передаваемых товаров, работ, услуг:
НДСбезв = Цр × Сндс / 100,
Где Цр – рыночная цена передаваемых безвозмездно, в качестве отступного или новации товаров, работ, услуг с учетом акциза (при передаче подакцизных товаров).
|
|
|
Пример. Переданы безвозмездно материалы, покупная стоимость которых равна 50 000 руб. Рыночная цена данных материалов без НДС составляет 75 000 руб. Сумма НДС в этом случае будет равна 13 500 руб. (75 000 руб. × 18/100).
Пример. Переданы безвозмездно материалы, покупная стоимость которых равна 50 000 руб. Рыночная цена данных материалов без НДС составляет 75 000 руб. Сумма НДС в этом случае будет равна 13 500 руб. (75 000 руб. × 18/100).
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
- списана стоимость передаваемых безвозмездно материалов – Д сч. 91, К сч. 10 – 50 000 руб.;
- начислен НДС по передаваемым безвозмездно материалам – Д сч. 91, К сч. 68НДС – 13 500 руб.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 333; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!