Контрольная среда организации
Обязанность компетентного использования финансовых инструментов
3. Уровень сложности некоторых операций с финансовыми инструментами может означать, что только несколько работников организации понимают эти операции в полном объеме или обладают знаниями и опытом, необходимыми для оценки финансовых инструментов на регулярной основе. Использование финансовых инструментов без наличия работников, обладающих необходимыми знаниями и опытом, ведет к повышению риска существенного искажения.
Участие представителей собственника
4. Представители собственника контролируют и утверждают установленный руководством общий лимит рисков организации и обеспечивают надзор за операциями с финансовыми инструментами. Политика в области покупки, продажи и удержания финансовых инструментов должна разрабатываться с учетом готовности организации нести риски, а также опыта и знаний работников, участвующих в операциях с финансовыми инструментами. Кроме того, в организации могут быть созданы структуры управления и процедуры контроля, направленные на:
(a) предоставление представителям собственника сведений об инвестиционных решениях и возможных последствиях существенной неопределенности оценки; а также
(b) определение общего лимита рисков организации при проведении операций с финансовыми инструментами.
Организационная структура
5. Операции с финансовыми инструментами могут проводиться централизованно или децентрализованно. Такие операции и принятие соответствующих решений во многом зависят от наличия точных, достоверных и своевременных управленческих данных. Сложность сбора и статистической обработки таких данных возрастает по мере увеличения количества подразделений организации и бизнесов, в которых она участвует. Риски существенного искажения, связанные с операциями с финансовыми инструментами, могут возрастать по мере расширения децентрализации контрольных мероприятий. Это особенно имеет место, когда организация имеет подразделения, расположенные в разных местах, иногда даже в разных странах.
|
|
|
Распределение полномочий и обязанностей
Инвестиционная политика и политика оценки
6. Ясно сформулированная и утвержденная представителями собственника политика в области покупки, продажи и удержания финансовых инструментов помогает руководству разработать эффективный подход к выявлению коммерческих рисков и управлению ими. Такая политика должна содержать четко сформулированные цели организации в области управления рисками и имеющиеся инвестиционные и хеджевые возможности для достижения таких целей, а также отражать:
|
|
|
(a) уровень опыта и знаний руководства;
(b) уровень сложности систем внутреннего контроля и мониторинга;
(c) структуру активов/обязательств организации;
(d) способность организации поддерживать ликвидность и компенсировать потери капитала;
(e) виды финансовых инструментов, которые, по мнению руководства, обеспечивают достижение целей организации; а также
(f) процедуры использования финансовых инструментов, которые, по мнению руководства, обеспечивают достижение целей организации; например, могут ли производные инструменты использоваться в спекулятивных операциях или только для целей хеджирования.
7. Руководство может разработать процедуры, соответствующие его возможностям в области проведения оценки, и создать средства контроля за выполнением указанных процедур работниками, ответственными за оценку организации, а именно:
(a) процессы разработки и утверждения методик оценки, в том числе порядок действий в случае неопределенности оценки; а также
(b) политику, обеспечивающую максимальное использование подтвержденных исходных данных и регулирующую виды информации, которую необходимо собрать в подтверждение оценки финансовых инструментов.
|
|
|
8. Малые предприятия обычно редко проводят операции с финансовыми инструментами, и руководство может не обладать достаточными знаниями и опытом в этой области. Тем не менее внедрение правил и процедур, регулирующих операции с финансовыми инструментами, способствует установлению лимита рисков организации и решению вопроса о том, соответствует ли заявленным целям инвестирование средств в определенные финансовые инструменты.
Кадровая политика и практика
9. Организация может установить правила, согласно которым ключевые работники (как контролирующих, так и операционных подразделений) должны в обязательном порядке временно прекращать исполнение своих обязанностей. Такое средство контроля применяется с целью предотвращения и выявления мошенничества, особенно в случаях, когда работники, занятые в торговых операциях, создают фиктивные сделки или ведут небрежный учет операций.
Привлечение обслуживающих организаций
10. Для инициирования сделок купли-продажи финансовых инструментов, ведения учета операций или оценки финансовых инструментов предприятия могут также привлекать обслуживающие организации (например, управляющих активами). Некоторые предприятия могут также пользоваться услугами указанных организаций по предоставлению исходных данных для отчетности по имеющимся финансовым инструментам. Однако если руководство не обладает информацией о средствах контроля в обслуживающей организации, аудитор может и не иметь возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, позволяющие полагаться на такие средства контроля. Требования к получению достаточных надлежащих аудиторских доказательств в случаях, когда предприятие пользуется услугами одной или нескольких обслуживающих организаций, приводятся в МСА 402.[113]
|
|
|
11. Использование услуг указанных организаций может укрепить или ослабить контрольную среду в отношении финансовых инструментов. Например, работники обслуживающей организации могут обладать более значительным опытом работы с финансовыми инструментами, чем руководство предприятия, или обслуживающая организация может иметь более надежную систему внутреннего контроля за финансовой отчетностью. Привлечение обслуживающей организации также может способствовать более детальному разделению обязанностей. С другой стороны, обслуживающая организация может иметь несовершенную контрольную среду.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 200; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!