Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков как правовая основа для регулирования налоговых обязательств
Основой для регулирования налоговых взаимоотношений и применения различных форм налогового маневрирования является четкое представление налогоплательщика об имеющихся у него правах и обязательств в области налогообложения, а также применяемых мерах ответственности. Меры ответственности, в свою очередь, можно отнести к регулируемым предпринимательским рискам, так как соблюдение налогового законодательства ведет к их минимизации и сокращению управленческих расходов на предприятии.
Налогоплательщики имеют право:
а) знакомиться с актами проведенных проверок;
б) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;
в) в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов;
г) знакомиться в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь со всеми актами налогового законодательства, которые применяются в отношении данного плательщика налогов, а также с актами проведенных у него проверок;
д) требовать от налоговых органов официальных разъяснений по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных у данного плательщика налогов проверок, а также представлять налоговым органам свои пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных у данного плательщика налогов проверок.
В свою очередь, в круг обязанностей налогоплательщиков входят следующие требования.
|
|
|
Плательщики налогов обязаны:
а) зарегистрироваться в качестве плательщика налогов в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту своего нахождения или проживания в 15-дневный срок после выдачи документов о своей регистрации.
Физические лица, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Беларусь, обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков в налоговом органе по месту постоянного жительства в порядке, определяемом Правительством Республики Беларусь.
Банки и небанковские кредитно-финансовые организации открывают расчетные и иные счета клиентам только при предъявлении документов о регистрации их в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в качестве плательщиков, за исключением открываемых физическим лицам счетов, которые не могут быть в соответствии с законодательством Республики Беларусь использованы при осуществлении предпринимательской деятельности;
б) вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам, декларации и другие необходимые документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также обеспечивать в течение десяти лет сохранность документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность плательщиков налогов согласно устанавливаемому Правительством Республики Беларусь перечню таких документов или же в течение трех лет после проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов.
|
|
|
При невыполнении требований по сохранности документов на плательщиков налогов возлагается обязанность представления документального обоснования полученных за проверяемый период доходов (прибыли), а также уплаченных налогов и сборов;
в) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
г) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов;
д) оказывать содействие должностным лицам налоговых органов и их деятельности по проверке исчисления и уплаты налогов данным плательщиком;
е) при прекращении деятельности или внесении изменения в учредительные документы в 15-дневный срок извещать об этом налоговые органы.
|
|
|
Необходимо обратить внимание на то, что для юридических и физических лиц, занимающихся реализацией продукции (работ, услуг) за наличный расчет через стационарные торговые (обслуживающие) пункты, существуют дополнительные требования. Они обязаны осуществлять прием денежных средств с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Национальный банк Республики Беларусь и иные банки освобождаются от регистрации кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Соответствующие требования к кассовым суммирующим аппаратам и программному обеспечению компьютерных систем, применяемых для этих целей, определяются Правительством Республики Беларусь.
В остальных случаях при реализации продукции (работ, услуг) наличный расчет, прием денежных средств осуществляются по приходным кассовым ордерам либо отрывным талонам (билетам), зарегистрированным в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Руководители и соответствующие должностные лица предприятий, учреждений и организаций обязаны подписать акт проверки, произведенной налоговым органом, а в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, представить в пятидневный срок письменные пояснения мотивов несогласия. Они также обязаны выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.
|
|
|
Плательщики налога, которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь представляют налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам, декларацию о доходах после проверки их хозрасчетной аудиторской организацией, обязаны в течение года, следующего за четным, представить в налоговый орган документ, подтверждающий факт проверки.
Плательщики налогов несут установленную законодательством Республики Беларусь ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов в бюджет и соблюдение действующего законодательства о налогообложении.
В целях совершенствования регулирования налоговых отношений, обеспечения прав и исполнения обязанностей юридических и физических лиц, а также защиты интересов государства в сфере налогообложения установлены следующие меры ответственности при нарушении налогового законодательства:
19.нарушение плательщиком налогов, сборов (пошлин) (далее – плательщик), налоговым агентом, иным обязанным лиц ам установленного срока подачи заявлений о постановке на учет в налоговом органе – влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух до двадцати базовых величин, на юридическое лицо – от десяти до семидесяти базовых величин.
20.осуществление деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе – влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее двадцати базовых величин, на юридическое лицо – в размере двадцати процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее семидесяти базовых величин.
21.нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее – банк) – влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от десяти до двадцати базовых величин, на юридическое лицо – от десяти до семидесяти базовых величин.
22.нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) – влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо – в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее десяти базовых величин.
А при совершении этого деяния повторно в течение одного года после привлечения к экономической ответственности за такое же нарушение, – влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати пяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо – в размере двадцати пяти процентов от суммы налога, сбоpa (пошлины), подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее десяти базовых величин.
23.нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета доходов (расходов) и (или) иных объектов налогообложения, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату налогов, сборов (пошлин), – влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от четырех до двадцати базовых величин, на юридическое лицо – от десяти до восьмидесяти базовых величин.
Если это нарушение привело к сокрытию, занижению налоговой базы, – влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, на юридическое лицо – от десяти до ста двадцати базовых величин.
24.неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) – влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, c6opа (пошлины), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо – и размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбором (пошлины), но не менее десяти базовых величин.
Экономические санкции не применяются в случае своевременного направления плательщиком, иным обязанным лицом без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете плательщика, иного обязанного лица средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме.
25.неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, – влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо – в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин. Экономические санкции не применяются, если плательщик, иное обязанное лицо внесли изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и (или) уплатили причитающуюся сумму налога, сбора (пошлины) до назначения налоговой проверки, в результате которой может быть обнаружена такая неуплата или неполная уплата.
26.невыполнение или невыполнение в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) – влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя и размере двадцати процентов от суммы, подлежащей перечислению, но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо – в размере двадцати процентов от суммы, подлежащей перечислению, но не менее десяти базовых величин.
Экономические санкции не применяются в случае своевременного направления налоговым агентом без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме.
Также законодательством определено, что:
27.нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока подачи заявлений о постановке на учет в налоговом органе – влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере до пяти базовых величин.
28.осуществление деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе – влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от пяти до двадцати базовых величин.
29.нарушение плательщиком установленного срока представления
в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от десяти до двадцати базовых величин.
30.нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) – влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от двух до десяти базовых величин.
31.нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета доходов (расходов) и (или) иных объектов налогообложения, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату налогов, сборов (пошлин), – влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от четырех до двадцати базовых величин.
При сокрытии, занижении налоговой базы предусмотрено наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.
32.неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) – влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями в размере от четырех до двадцати базовых величин.
33.неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, – влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от десяти до тридцати базовых величин.
34.невыполнение или невыполнение в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) – влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от десяти до двадцати базовых величин.
Административное взыскание не налагается в случае своевременного направления налоговым агентом без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме.
35.непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, а также представление недостоверных сведений – влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере от десяти до тридцати базовых величин.
36.непредставление в установленный срок лицом в налоговый
орган документов или сведений, которые это лицо обязано представлять либо сообщать в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа, а также представление недостоверных сведений – влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере от десяти до тридцати базовых величин.
37.отказ плательщика, налогового агента, иного обязанного
лица от подписания акта налоговой проверки – влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере до пяти базовых величин.
38.неисполнение, ненадлежащее или несвоевременное исполнение выраженного в установленной законодательством форме требования должностного лица налогового органа либо непринятие мер к устранению указанных в нем нарушений – влекут предупреждение или наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере до двадцати базовых величин.
39.воспрепятствование уполномоченному должностному лицу налогового органа в проведении проверки или в осуществлении иных действий, предусмотренных законодательством, либо создание условий, препятствующих их проведению, – влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере от десяти до пятидесяти базовых величин.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 287; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!