Определения суммы обязательства 12 страница
- консультацию.
- поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (в том числе упущенной выгоды), за исключением доходов, указанных в подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК (подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК). К таким доходам, в частности, относятся суммы страхового возмещения, поступающие от страховой кампании в случае признания факта наступления страхового случая и произведения ею страховой выплаты (дополнительно см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.04.2015 N 2-2-10/ба-520 "О налогообложении").
Примечание. Дополнительно см.:
- о заполнении налоговых регистров и налоговой декларации в случае перечисления страхового возмещения по ДТП напрямую автосервису - статью;
- иные материалы.
О применении положений подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК, в том числе в случаях возмещения работниками организации стоимости услуг связи, потребленных ими в личных целях, см. разъяснения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (Письмо N 2-2-10/1843);
Примечание. Дополнительно см. материалы.
Пример. Работники возмещают организации стоимость услуг связи с рабочего телефона по личным вопросам.
На основании п. 1 ст. 130, п. 3 ст. 131 НК оплачиваемые организацией услуги связи, которые не связаны с деятельностью организации и являются потребляемыми работниками организации в личных целях, не подлежат учету при налогообложении прибыли ни в составе затрат, ни в составе внереализационных расходов. Стоимость звонков с рабочего телефона в личных целях, возмещаемая работниками этой организации, подлежит включению в состав внереализационных доходов в сроки, оговоренные для подпункта 3.6 либо 3.7 пункта 3 статьи 128 НК, в зависимости от классификации данного возмещения (дополнительно см. интервью "Online-конференция "Налогообложение прибыли организаций в 2015 году").
|
|
|
- стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. При этом к безвозмездно полученным активам и средствам относятся в том числе полученные товары (работы, услуги), имущественные права, иные активы в случае освобождения от обязанности их оплаты, полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК);
Обратите внимание!
Согласно ч. 2 подп. 5.10 п. 5 Декрета N 7, действующего с 26 февраля 2018 г., эксплуатационные организации не включают в состав внереализационных доходов стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) при реконструкции объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся у них на праве хозяйственного ведения.
|
|
|
Примечание.
Дополнительно см.:
- налогообложение безвозмездной (спонсорской) помощи сельхозорганиазциями - статью;
- о порядке налогообложения средств, полученных из фондов предупредительных (превентивных) мероприятий, - статью;
- иные материалы.
- суммы в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы в погашение дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания. Невозможной (нереальной) для взыскания признаются дебиторская задолженность ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, а также задолженность умерших физических лиц и физических лиц, объявленных умершими, не являющихся индивидуальными предпринимателями (подп. 3.9 п. 3 ст. 128 НК);
Примечание.
Дополнительно см. консультацию.
- суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, и, если это предусмотрено законодательством, суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки приобретательной давности (подп. 3.10 п. 3 ст. 128 НК);
Примечание. Дополнительно см.:
- списание задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском и налоговом учете - статью и консультацию;
|
|
|
- обязательно ли проводить внеплановую инвентаризацию при истечении срока давности задолженности контрагента - консультацию;
- вправе ли бухгалтер без разрешения руководителя списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности - консультацию;
- учет и отражение несвоевременно списанной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности - консультацию.
- суммы кредиторской задолженности при ликвидации юридического лица (подп. 3.10-1 п. 3 ст. 128 НК);
Примечание. Дополнительно см.:
- как учесть кредиторскую задолженность при ликвидации - консультацию.
- суммы кредиторской задолженности при ликвидации, прекращении деятельности и (или) смерти кредитора (подп. 3.10-2 п. 3 ст. 128 НК);
Примечание. Дополнительно см.
- возникает ли доход по кредиторской задолженности присоединяемой организации, - консультацию.
- суммы уменьшения кредиторской задолженности (увеличения дебиторской задолженности) при заключении мирового соглашения или соглашения о примирении (подп. 3.10-3 п. 3 ст. 128 НК);
Примечание. Дополнительно см.:
- как учесть признанные штрафные санкции, которые в результате мирового соглашения были полностью прощены - консультацию.
|
|
|
- стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации (подп. 3.11 п. 3 ст. 128 НК);
Примечание. Дополнительно см. консультации.
- плата за участие в торгах (тендере) (подп. 3.12 п. 3 ст. 128 НК);
- положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного (переданного) взаем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа (подп. 3.13 п. 3 ст. 128 НК);
Примечание. Дополнительно см. консультацию.
- суммы НДС, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере ноль (0) процентов по истечении 180 календарных дней с даты (подп. 3.14.1 п. 3 ст. 128 НК):
отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) в государства - члены Евразийского экономического союза в случае последующего поступления таких документов;
оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, - с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой) в случае последующего поступления таких документов;
проведения торгов по реализации пушно-мехового сырья, вывозимого из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации, в случае последующего поступления таких документов.
Примечание. Дополнительно см. консультации.
- освобождение от обложения НДС по истечении 180 календарных дней с даты отгрузки лизингодателю товаров, указанных в подпункте 1.44 пункта 1 статьи 94 НК, в случае последующего поступления таких документов (подп. 3.14.2 п. 3 ст. 128 НК);
- суммы акцизов, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение освобождения от акцизов по истечении 180 календарных дней с даты (подп. 3.14-1 п. 3 ст. 128 НК):
- отгрузки подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза в случае последующего поступления этих документов;
- оформления декларации на подакцизные товары с отметками таможенного органа о выпуске подакцизных товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам подакцизных товаров в виде электронного документа, - с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске подакцизных товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой) в случае последующего поступления этих документов.
- доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества. Такие доходы определяются в сумме арендной платы (лизинговых платежей), включающей сумму вознаграждения арендодателя (лизингодателя), платы за пользование имуществом наймодателю (нанимателю по договору поднайма) и возмещаемых в соответствии с законодательством расходов арендодателя (лизингодателя), а также в сумме расходов арендодателя (лизингодателя), наймодателя (нанимателя по договору поднайма), ссудодателя, не включенных в состав арендной платы (лизинговых платежей), платы за пользование имуществом соответственно, но подлежащих возмещению в соответствии с условиями договора, за исключением сумм возмещения, указанных в подп. 4.19 п. 4 ст. 128 НК (подп. 3.15 п. 3 ст. 128 НК);
Примечание.
Дополнительно см.:
- статью "Налог на прибыль у арендодателя" (О.А.Тарасевич, "Налоги Беларуси", 2017, N 43);
- иные консультации
- стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств) (подп. 3.16 п. 3 ст. 128 НК);
- курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством, за исключением возникающих у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженных в иностранной валюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи (подп. 3.17 п. 3 ст. 128 НК);
Обратите внимание!
С 1 января 2018 г. во внереализационные доходы включаются также положительные курсовые разницы, образующиеся от пересчета стоимости активов и обязательств, выраженных в белорусских рублях в сумме эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте ((п. 2 НСБУ N 69, п. 11 Указа N 29).
Примечание. Дополнительно см.:
- можно ли изменить порядок учета списанных по Указу N 103 курсовых разниц, воспользовавшись положениями Указа N 468, - консультации;
- обязательно ли решение о применении Указа N 468 закреплять в учетной политике - консультацию;
- как учесть курсовые разницы - статью и консультацию;
- иные материалы.
- положительные разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки и (или) внереализационных доходов, определенную в соответствии с пунктом 5 статьи 31 НК (подп. 3.18 п. 3 ст. 128 НК). К таким доходам, в частности, относится положительная разница, возникающая между суммой, полученной в белорусских рублях в качестве оплаты по договорному курсу, и суммой выручки от реализации (доходов), принятой по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату реализации (получения доходов) (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23.05.2011 N 2-2-23/10280 "Об исчислении налога на прибыль при возникновении разницы между курсами иностранной валюты" (далее - Письмо N 2-2-23/10280)).
Обратите внимание!
Положительные разницы, образовавшиеся от пересчета числящихся по состоянию на 31 декабря 2017 г. стоимости активов и обязательств, выраженных в белорусских рублях в сумме эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте, и отнесенные 1 января 2018 г. на нераспределенную прибыль, при налогообложении прибыли не учитываются (п. 1 Постановления Минфина от 10.08.2017 N 23, ч. 3 п. 11 Указа N 29).
Примечание. Дополнительно см.:
- отражение в декларации разниц, полученных от пересчета обязательств в соответствии с п. 1 постановления Минфина от 10.08.2017 N 23, - статью;
- об определении и отражении "суммовых разниц" в бухгалтерском и налоговом учете - статью;
- на какую дату следует определить "суммовую" разницу в случае заключения договора перевода долга - консультацию;
- как учесть разницу между суммой, указанной в решении суда, и выручкой по договорам, в которых цена поставляемого товара привязана к курсу доллара США, - статью;
- доходы в виде снижения или аннулирования отчислений в резервы, расходы на формирование которых были признаны в предшествующих отчетных периодах в составе внереализационных расходов или в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении (подп. 3.19 п. 3 ст. 128 НК);
- доходы организации по договору доверительного управления имуществом, в котором она указана в качестве выгодоприобретателя (подп. 3.19-1 п. 3 ст. 128 НК);
- средства, безвозмездно поступившие в рамках целевого финансирования из республиканского или местного бюджета либо государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства в отчетных периодах, следующих за периодами, в которых расходы, покрытые такими средствами, были учтены при налогообложении (подп. 3.19-2 п. 3 ст. 128 НК);
- доходы покупателя (заказчика) в сумме премий, бонусов, предоставленных продавцом (исполнителем, подрядчиком) к цене (стоимости), указанной в договоре, после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов (подп. 3.19-3 п. 3 ст. 128 НК);
Примечание. Дополнительно см. консультации.
- доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (подп. 3.19-4 п. 3 ст. 128 НК);
- доходы от обмена одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия иностранной валюты) в виде положительной разницы между суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату конверсии официального курса приобретенной иностранной валюты и ее количества, и суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату конверсии официального курса реализованной иностранной валюты и ее количества (подп. 3.19-5 п. 3 ст. 128 НК);
- суммы инвестиционного вычета (его части), исчисленного от первоначальной стоимости основных средств (их частей), используемых в предпринимательской деятельности (стоимости вложений в реконструкцию), включенные в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в соответствии с ч. 3 - 5 подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК, в случаях, если ранее чем по истечении 3 лет с момента принятия к бухгалтерскому учету (увеличения первоначальной стоимости основных средств на стоимость вложений в реконструкцию) такие основные средства (их части) (ч. 1 подп. 3.19-6 п. 3 ст. 128 НК);
отчуждены, переданы в аренду (финансовую аренду (лизинг)), доверительное управление, безвозмездное пользование;
использованы в деятельности, по которой плательщик не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения, а также
компенсированы (полностью или частично) расходы по приобретению (созданию) основных средств или стоимости вложений в реконструкцию за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов или бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства.
Часть инвестиционного вычета, приходящаяся на часть первоначальной стоимости основных средств (стоимости вложений в реконструкцию), определяется пропорционально удельному весу этой части в его (ее) общей первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию) (ч. 2 подп. 3.19-6 п. 3 ст. 128 НК);
Примечание. Дополнительно см. интервью.
- денежные средства, полученные республиканскими унитарными предприятиями, осуществляющими распределение газообразного топлива по трубопроводам и его продажу либо производство, передачу и распределение электрической энергии, от республиканских унитарных предприятий, осуществляющих аналогичный вид деятельности, при распределении средств в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, в пределах одного собственника в условиях установления единых в Республике Беларусь дифференцированных по группам потребителей цен на природный газ либо тарифов на электрическую энергию (подп. 3.19-7 п. 3 ст. 128 НК);
- доходы организации по договору доверительного управления денежными средствами и (или) договору доверительного управления ценными бумагами, в которых она указана в качестве вверителя (подп. 3.19-8 п. 3 ст. 128 НК);
- доходы организации по договору доверительного управления фондом банковского управления, в котором она указана в качестве вверителя (подп. 3.19-9 п. 3 ст. 128 НК);
- доходы от продажи банкам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов в сумме положительной разницы между ценой продажи и ценой приобретения (подп. 3.19-10 п. 3 ст. 128 НК);
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 209; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!