Глава 7. РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТОРА



 

Сущность рабочей документации аудитора

И требования, предъявляемые к ней

Ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть документально оформлены. Надлежащая организация аудита, обеспечение возможности контроля работы аудитора, повышения ее качества требуют глубокого исследования этой проблемы.

Документальное оформление аудиторской проверки состоит из двух видов документации – рабочей и итоговой. В Федеральном стандарте 2 «Документирование аудита» раскрываются содержание, порядок оформления и хранения рабочей документации аудитора.

Документация – это материалы (рабочие документы), подготовленные аудитором или полученные им в связи с проведением аудиторской проверки.

В рабочую документацию включается информация, которая, по мнению аудитора, является важной с точки зрения формирования доказательств аудиторского мнения, а также доказательств того, что аудиторская проверка выполнена согласно стандартов аудита.

Рабочая документация может быть оформлена в виде стандартных форм и таблиц на бумаге или зафиксирована на электронных носителях информации, кино- или видеопленку.

Рабочая документация выполняет следующие функции:

- облегчает процесс управления, надзора и контроля за качеством проведения аудиторской проверки,

- обосновывает аудиторское заключение и свидетельствует о соответствии проведенных процедур аудита принятым нормативам;

- оказывает содействие выработке методологического подхода к процессу аудиторской проверки.

Состав и количество аудиторских, документов определяются аудитором в каждом конкретном случае. При этом решающее значение имеет цель составлениярабочих документов, а именно:

- обеспечение юридической обоснованности проведения аудита, его законности;

- планирование аудиторской проверки;

- осуществление текущего контроля самим аудитором за ходом выполнения аудита в соответствии с планом и программой;

- контроль рабочего времени аудитора и обоснованность оплаты его труда (гонорара);

- контроль качества проведенной проверки;

- обеспечение возможности получить ответы на так называемые обратные вопросы (от клиента, акционеров и других заинтересованных юридических и физических лиц), т.е. доказать правоту аудитора или внести дополнительную ясность в некоторые вопросы;

- обоснованный выбор методики, методов и приемов проведения аудита, направлений и подходов проверки;

- получение материалов для последующих аудиторских проверок;

- составление аудиторского отчета и подготовка заключения.

Основными требованиями, предъявляемыми к рабочей документации, являются следующие:

- рабочие документы должны содержать полную и детальную информацию о выполненной работе;

- документы должны быть составлены в ходе аудита;

- рабочие документы должны содержать информацию, относящуюся к предыдущему и будущему периоду;

- документы должны охватывать важные направления проверки;

- документация должна позволять оценивать финансовую отчетность в соответствии с установленными критериями и признаками;

- документы должны отражать состояние и оценку, системы внутреннего контроля на предприятии и степень доверия к нему;

- содержать информацию, необходимую или полезную при последующих аудиторских проверках;

- документы должны быть составлены четко, разборчиво;

- используемые сокращения или условные обозначения должны быть пояснены в начале папки рабочих документов;

- необходимо обязательно указывать место и дату составления документа, фамилию аудитора и его подпись, номер документа, порядковый номер страницы в рабочей документации;

- должны быть приведены источники информации и данные о происхождении приложенных документов, фиксирующих хозяйственно-финансовую деятельность предприятия, а также о выполненных аудиторских процедурах;

- особые требования предъявляются к составлению рабочих документов в случае, если к проведению аудиторской проверки, кроме аудитора, привлекаются его ассистенты.

 


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 49; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ