Глава 7. РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТОРА
Сущность рабочей документации аудитора
И требования, предъявляемые к ней
Ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть документально оформлены. Надлежащая организация аудита, обеспечение возможности контроля работы аудитора, повышения ее качества требуют глубокого исследования этой проблемы.
Документальное оформление аудиторской проверки состоит из двух видов документации – рабочей и итоговой. В Федеральном стандарте 2 «Документирование аудита» раскрываются содержание, порядок оформления и хранения рабочей документации аудитора.
Документация – это материалы (рабочие документы), подготовленные аудитором или полученные им в связи с проведением аудиторской проверки.
В рабочую документацию включается информация, которая, по мнению аудитора, является важной с точки зрения формирования доказательств аудиторского мнения, а также доказательств того, что аудиторская проверка выполнена согласно стандартов аудита.
Рабочая документация может быть оформлена в виде стандартных форм и таблиц на бумаге или зафиксирована на электронных носителях информации, кино- или видеопленку.
Рабочая документация выполняет следующие функции:
- облегчает процесс управления, надзора и контроля за качеством проведения аудиторской проверки,
- обосновывает аудиторское заключение и свидетельствует о соответствии проведенных процедур аудита принятым нормативам;
|
|
|
- оказывает содействие выработке методологического подхода к процессу аудиторской проверки.
Состав и количество аудиторских, документов определяются аудитором в каждом конкретном случае. При этом решающее значение имеет цель составлениярабочих документов, а именно:
- обеспечение юридической обоснованности проведения аудита, его законности;
- планирование аудиторской проверки;
- осуществление текущего контроля самим аудитором за ходом выполнения аудита в соответствии с планом и программой;
- контроль рабочего времени аудитора и обоснованность оплаты его труда (гонорара);
- контроль качества проведенной проверки;
- обеспечение возможности получить ответы на так называемые обратные вопросы (от клиента, акционеров и других заинтересованных юридических и физических лиц), т.е. доказать правоту аудитора или внести дополнительную ясность в некоторые вопросы;
- обоснованный выбор методики, методов и приемов проведения аудита, направлений и подходов проверки;
- получение материалов для последующих аудиторских проверок;
- составление аудиторского отчета и подготовка заключения.
Основными требованиями, предъявляемыми к рабочей документации, являются следующие:
|
|
|
- рабочие документы должны содержать полную и детальную информацию о выполненной работе;
- документы должны быть составлены в ходе аудита;
- рабочие документы должны содержать информацию, относящуюся к предыдущему и будущему периоду;
- документы должны охватывать важные направления проверки;
- документация должна позволять оценивать финансовую отчетность в соответствии с установленными критериями и признаками;
- документы должны отражать состояние и оценку, системы внутреннего контроля на предприятии и степень доверия к нему;
- содержать информацию, необходимую или полезную при последующих аудиторских проверках;
- документы должны быть составлены четко, разборчиво;
- используемые сокращения или условные обозначения должны быть пояснены в начале папки рабочих документов;
- необходимо обязательно указывать место и дату составления документа, фамилию аудитора и его подпись, номер документа, порядковый номер страницы в рабочей документации;
- должны быть приведены источники информации и данные о происхождении приложенных документов, фиксирующих хозяйственно-финансовую деятельность предприятия, а также о выполненных аудиторских процедурах;
- особые требования предъявляются к составлению рабочих документов в случае, если к проведению аудиторской проверки, кроме аудитора, привлекаются его ассистенты.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 219; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!