Процедуры аудита. Их назначение и виды.



Аудиторская процедура – определенный порядок действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

Виды аудиторских процедур представлены в ФПСА 5 «Аудиторские доказательства» и в Методических рекомендациях по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация), (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 41 от 22 декабря 2005 г.)

Процедура получения аудиторских доказательств

При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:

- инспектирования;

- наблюдения;

- запроса;

- подтверждения;

- пересчета;

- аналитических процедур.

Инспектирование

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов, позволяет получить документальные аудиторские доказательства.

В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства средств внутреннего контроля над процессом их обработки.

Инспектирование материальных активов позволяет получить надежные аудиторские доказательства относительно их существования, но не обязательно относительно собственности на них или стоимостной оценки.

Аудитору следует:

- проверить правильность записей в инвентаризационных описях;

- проверить соответствие инвентаризационных описей унифицированным формам;

- проверить фактическое наличие материальных ценностей;

- проверить реальность финансовых обязательств.

Наблюдение

Наблюдение представляет собой взгляд на процесс, выполняемый другими лицами (персоналом экономического субъекта).

Наблюдение за процессом проведения инвентаризации в ходе аудиторской проверки позволяет аудитору инспектировать имущество и финансовые обязательства, наблюдать за соблюдением установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства.

В процессе наблюдения за проведением инвентаризации экономическим субъектом аудитору следует зафиксировать в рабочих документах факт соблюдения/несоблюдения установленного порядка проведения инвентаризации.

Запрос

Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами места нахождения аудируемого лица.

Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам аудируемого лица.

Подтверждение

Подтверждение представляет собой ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях. Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Аудитору следует разослать письменные запросы:

- дебиторам и кредиторам с целью подтверждения числящейся в бухгалтерском учете задолженности;

- арендаторам, переработчикам сырья, покупателям (на отгруженные товары, на которые право собственности к ним не перешло) и пр. с целью подтверждения находящегося у них имущества;

- арендодателям и пр. с целью подтверждения факта нахождения у аудируемого лица имущества, не принадлежащего ему на праве собственности;

- в других случаях.

Пересчет

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Аудитору следует принять участие

- в проведении контрольных измерений (взвешивании, пересчете) с целью проверки надежности средств контроля и соответствия фактического наличия данным бухгалтерского учета;

- в проведении контрольных расчетов создаваемых резервов, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отраженных в первичных документах.

Аналитические процедуры

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации.

В процессе аудита аудитору следует:

- проанализировать утвержденный порядок проведения инвентаризации на предмет его соответствия нормативным актам;

- проанализировать полученные результаты текущей инвентаризации и сравнить их с результатами предыдущей инвентаризации;

- дать оценку состояния и продолжительности хранения запасов, степени готовности незавершенного производства и капитального строительства, технического состояния основных средств и реальности финансовых обязательств.

Полученные аудиторские доказательства аудитору следует зафиксировать в рабочих документах.

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Охарактеризуйте этапы (стадии) проведения аудита.

2. Раскройте последовательность аудитора до заключения договора и порядок одобрения нового клиента.

3. Раскройте порядок составления договора на проведение аудита.

4. Дайте определение сущности и необходимости планирования в аудите.

5. Раскройте этапы планирования аудита.

6. Раскройте порядок составления Общего плана аудита.

7. Охарактеризуйте особенности составления программы проведения аудита.

8. Раскройте понятие «аудиторские процедуры».

 

Практические задания:

1. На производственном предприятии внутренними аудиторами необходимо осуществить согласованные процедуры (аудит на соответствие) относительно контроля формирования себестоимости готовой продукции и услуг.

Необходимо:

1) Определить какие аудиторские процедуры и методические приемы необходимо включить в план аудиторской проверки.

 

 


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 40; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ