Содержание рабочих документов



При определении будущего содержания документации аудитору целесообразно принять за ориентир то, что рабочей документацией будет пользоваться, например, другой аудитор, который не имеет большого опыта работы в области аудита. Просмотрев эту документацию, другой аудитор смог бы понять основное содержание проведенной проверки и принятых решений по результатам проверки без определения отдельных деталей процедур проверки.

Содержание аудиторских документов определяется исходя из

- характера проводимой работы;

- характера и сложности деятельности экономического субъекта;

- состояния бухгалтерского учета клиента;

- надежности системы внутреннего контроля;

- необходимого уровня руководства и контроля за работой аудиторской группы при выполнении отдельных процедур;

- использования в процессе аудиторской проверки конкретных методов и приемов.

Рабочие документы состоят из таких частей:

- информации о юридической и организационной структуре предприятия, необходимых извлечений или копий юридических документов, соглашений и протоколов;

- информации об области деятельности предприятия и нормативной документации, которая регулирует деятельность предприятия;

- документации об изучении и оценке систем учета и внутреннего контроля предприятия;

- документации о порядке планирования аудита, анализа важных показателей и тенденций;

- документации, которая отображает время проведения аудиторских операций и полученный результат по каждой из них;

- списка специалистов, которые выполняли аудиторские процедуры, и времени их работы;

- выводов посторонних аудиторов или экспертов, которых привлекали к проверке отдельных вопросов деятельности предприятия;

- переписка с клиентом по отдельным вопросам, если такое имело место или записки о проведенных беседах и обсуждения;

- копий писем, присланных или полученных от третьих лиц, которые имеют отношение к проверке;

- копий финансовых отчетов клиента;

- описания содержания ответов аудитора на вопросы клиента;

- заключений, сделанных аудитором по разнообразным аспектам проверки.

Необходимо обеспечить достаточный уровень раскрытия и детализации процесса аудита в рабочей документации для того, чтобы

- осуществлять возможность контроля любым аудитором процесса проведения аудита;

- подтвердить обоснование аудиторского заключения;

- подтверждать соответствие проведенной проверки принятым аудиторским нормативам;

- обеспечивать эффективную помощь любым аудиторам в планировании и проведении следующих проверок предприятия;

- служить аудитору справочным материалом.

Состав, содержание и количество аудиторских документов определяются аудитором в каждом конкретном случае и зависят от квалификации аудитора, опыта работы, условий договора, внутренних стандартов, нормативов аудита, наличия экспертов.

Рабочие документы оформлять необходимо профессионально и грамотно. Оформление документов осуществляется так, чтобы обеспечить доступность для прочтения и осознания содержания. Конкретные формы рабочих документов определяются аудиторами (аудиторскими фирмами) с учетом специфики отдельных вопросов аудита.

Не существует единых форм аудиторских документов. Разработка рабочей документации является «ноу-хау» аудитора. Однако целесообразно использовать в качестве рабочей документации материал, подготовленный клиентом. Это ускоряет процесс оформления рабочей документации. В таких случаях аудитору необходимо убедиться в том, что эти материалы отвечают соответствующей действительности, состоянию дел и проверить их правильность. Желательно к началу проверки попросить клиента подготовить необходимые материалы для использования их в качестве аудиторской документации.

При оформлении аудиторских документов необходимо отразить обязательные реквизиты:

- название аудиторской организации;

- название проверяемого предприятия;

- период проверки;

- название документа и его шифр;

- нумерацию страниц в документе;

- нумерацию документа в досье;

- имя аудитора, который составил документ;

- дату окончательного выполнения аудиторской процедуры.

 


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 34; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ