Содержание рабочих документов
При определении будущего содержания документации аудитору целесообразно принять за ориентир то, что рабочей документацией будет пользоваться, например, другой аудитор, который не имеет большого опыта работы в области аудита. Просмотрев эту документацию, другой аудитор смог бы понять основное содержание проведенной проверки и принятых решений по результатам проверки без определения отдельных деталей процедур проверки.
Содержание аудиторских документов определяется исходя из
- характера проводимой работы;
- характера и сложности деятельности экономического субъекта;
- состояния бухгалтерского учета клиента;
- надежности системы внутреннего контроля;
- необходимого уровня руководства и контроля за работой аудиторской группы при выполнении отдельных процедур;
- использования в процессе аудиторской проверки конкретных методов и приемов.
Рабочие документы состоят из таких частей:
- информации о юридической и организационной структуре предприятия, необходимых извлечений или копий юридических документов, соглашений и протоколов;
- информации об области деятельности предприятия и нормативной документации, которая регулирует деятельность предприятия;
- документации об изучении и оценке систем учета и внутреннего контроля предприятия;
- документации о порядке планирования аудита, анализа важных показателей и тенденций;
- документации, которая отображает время проведения аудиторских операций и полученный результат по каждой из них;
|
|
|
- списка специалистов, которые выполняли аудиторские процедуры, и времени их работы;
- выводов посторонних аудиторов или экспертов, которых привлекали к проверке отдельных вопросов деятельности предприятия;
- переписка с клиентом по отдельным вопросам, если такое имело место или записки о проведенных беседах и обсуждения;
- копий писем, присланных или полученных от третьих лиц, которые имеют отношение к проверке;
- копий финансовых отчетов клиента;
- описания содержания ответов аудитора на вопросы клиента;
- заключений, сделанных аудитором по разнообразным аспектам проверки.
Необходимо обеспечить достаточный уровень раскрытия и детализации процесса аудита в рабочей документации для того, чтобы
- осуществлять возможность контроля любым аудитором процесса проведения аудита;
- подтвердить обоснование аудиторского заключения;
- подтверждать соответствие проведенной проверки принятым аудиторским нормативам;
- обеспечивать эффективную помощь любым аудиторам в планировании и проведении следующих проверок предприятия;
- служить аудитору справочным материалом.
|
|
|
Состав, содержание и количество аудиторских документов определяются аудитором в каждом конкретном случае и зависят от квалификации аудитора, опыта работы, условий договора, внутренних стандартов, нормативов аудита, наличия экспертов.
Рабочие документы оформлять необходимо профессионально и грамотно. Оформление документов осуществляется так, чтобы обеспечить доступность для прочтения и осознания содержания. Конкретные формы рабочих документов определяются аудиторами (аудиторскими фирмами) с учетом специфики отдельных вопросов аудита.
Не существует единых форм аудиторских документов. Разработка рабочей документации является «ноу-хау» аудитора. Однако целесообразно использовать в качестве рабочей документации материал, подготовленный клиентом. Это ускоряет процесс оформления рабочей документации. В таких случаях аудитору необходимо убедиться в том, что эти материалы отвечают соответствующей действительности, состоянию дел и проверить их правильность. Желательно к началу проверки попросить клиента подготовить необходимые материалы для использования их в качестве аудиторской документации.
При оформлении аудиторских документов необходимо отразить обязательные реквизиты:
- название аудиторской организации;
- название проверяемого предприятия;
- период проверки;
- название документа и его шифр;
- нумерацию страниц в документе;
- нумерацию документа в досье;
- имя аудитора, который составил документ;
- дату окончательного выполнения аудиторской процедуры.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 252; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!