Методика ведения аудиторского досье
Совокупность рабочих документов, составленных аудитором до начала и в ходе проведения аудита, представляет собой аудиторское досье (папку). Каждое досье имеет свой номер, отметку о датах начала и окончания аудиторской проверки.
Структура аудиторского досье может быть представлена в следующем виде:
- организационные документы;
- административные документы;
- документы аудиторских процедур по отдельным статьям финансовой отчетности;
- другие аудиторские данные;
- аудиторское заключение и отчет;
- рекомендации и предложения.
Каждому этапу (стадии) аудиторской проверки характерно составление определенных рабочих документов аудитора, очередность которых в основном позволяет соблюдать принятую последовательность документов в досье.
Наибольшее количество документов составляется в ходе проверки финансовой отчетности, что составляет основу нового аудиторского досье. Это документы по подробному аналитическому обзору, проверке и подтверждению отдельных показателей, документов и пр. Для этих целей широко применяются тесты, запросы, а также доказательства, представленные предприятием-клиентом (первичные документы, данные аналитического и синтетического учета), документы, составляемые самим аудитором.
Для удобства пользования рекомендуется рабочим документам в аудиторском досье присваивать коды, что позволяет делать ссылки и облегчает процесс систематизации информации.
|
|
|
Владение и хранение рабочих аудиторских документов
После завершения проверки рабочие документы остаются у аудитора. Рабочие документы находятся в собственности аудитора, он имеет право составлять разнообразные справки на основании извлечений из своих рабочих документов. Но его право собственности ограничено этическими нормами и обязательством конфиденциальности перед клиентами. Рабочие документы аудитора не могут использоваться как часть финансовой документации клиента или как ее замена. Рабочие документы нельзя требовать или изымать у аудитора за исключением случаев, предусмотренных законодательством. В случае, если правоохранительными органами на аудиторскую организацию будет заведено уголовное дело.
Аудитор должен обеспечить надежное хранение рабочих документов, чтобы соблюдался принцип конфиденциальности. Срок хранения документации определяется как практикой аудиторской деятельностью, так и сроком исковой давности, в случае, если клиент начнет дело против аудитора, а также других соображений. Исходя из этого, срок хранения документации должен быть не меньше чем три года с момента выдачи аудиторского заключения клиенту.
|
|
|
Вопросы для самоконтроля:
1. Дайте определение понятия аудиторских доказательств и раскройте требования, которые предъявляются к ним.
2. Охарактеризуйте источники получения аудиторских доказательств.
3. Раскройте методику получения аудиторских доказательств.
4. Раскройте понятие и необходимость рабочих документов аудитора.
5. Охарактеризуйте требования, которые предъявляются к рабочей документации.
6. Раскройте классификацию рабочих документов аудитора.
7. Дайте определение аудиторского досье.
8. Раскройте методику ведения аудиторского досье.
9. Раскройте порядок владения и хранения рабочих документов аудитора.
10. Дайте характеристику мошенничеству и ошибкам в аудите.
11. Раскройте виды мошенничества.
12. Раскройте виды ошибок.
Практические задания:
1. Составить аудиторские доказательства различной степени надежности (не менее 4-х) по подтверждению правильности:
-принадлежности основных средств к соответствующей группе основных средств.
2. Аудитором были проведены следующие процедуры:
1) проверка документов о регистрации транспортных средств;
2) проверка документов на их приобретение;
3) проверка фактического наличия транспортных средств;
4) получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.
Требуется: Определить, какие их приведенных процедур предоставляют аудитору наиболее точные доказательства права собственности предприятия на транспортные средства.
3. Составить аудиторские доказательства различной степени надежности (не менее 4-х) по подтверждению правильности:
-учете расходов будущих периодов.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 351; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!