Методика ведения аудиторского досье



Совокупность рабочих документов, составленных аудитором до начала и в ходе проведения аудита, представляет собой аудиторское досье (папку). Каждое досье имеет свой номер, отметку о датах начала и окончания аудиторской проверки.

Структура аудиторского досье может быть представлена в следующем виде:

- организационные документы;

- административные документы;

- документы аудиторских процедур по отдельным статьям финансовой отчетности;

- другие аудиторские данные;

- аудиторское заключение и отчет;

- рекомендации и предложения.

Каждому этапу (стадии) аудиторской проверки характерно составление определенных рабочих документов аудитора, очередность которых в основном позволяет соблюдать принятую последовательность документов в досье.

Наибольшее количество документов составляется в ходе проверки финансовой отчетности, что составляет основу нового аудиторского досье. Это документы по подробному аналитическому обзору, проверке и подтверждению отдельных показателей, документов и пр. Для этих целей широко применяются тесты, запросы, а также доказательства, представленные предприятием-клиентом (первичные документы, данные аналитического и синтетического учета), документы, составляемые самим аудитором.

Для удобства пользования рекомендуется рабочим документам в аудиторском досье присваивать коды, что позволяет делать ссылки и облегчает процесс систематизации информации.

 

 

Владение и хранение рабочих аудиторских документов

После завершения проверки рабочие документы остаются у аудитора. Рабочие документы находятся в собственности аудитора, он имеет право составлять разнообразные справки на основании извлечений из своих рабочих документов. Но его право собственности ограничено этическими нормами и обязательством конфиденциальности перед клиентами. Рабочие документы аудитора не могут использоваться как часть финансовой документации клиента или как ее замена. Рабочие документы нельзя требовать или изымать у аудитора за исключением случаев, предусмотренных законодательством. В случае, если правоохранительными органами на аудиторскую организацию будет заведено уголовное дело.

Аудитор должен обеспечить надежное хранение рабочих документов, чтобы соблюдался принцип  конфиденциальности. Срок хранения документации определяется как практикой аудиторской деятельностью, так и сроком исковой давности, в случае, если клиент начнет дело против аудитора, а также других соображений. Исходя из этого, срок хранения документации должен быть не меньше чем три года с момента выдачи аудиторского заключения клиенту.

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте определение понятия аудиторских доказательств и раскройте требования, которые предъявляются к ним.

2. Охарактеризуйте источники получения аудиторских доказательств.

3. Раскройте методику получения аудиторских доказательств.

4. Раскройте понятие и необходимость рабочих документов аудитора.

5. Охарактеризуйте требования, которые предъявляются к рабочей документации.

6. Раскройте классификацию рабочих документов аудитора.

7. Дайте определение аудиторского досье.

8. Раскройте методику ведения аудиторского досье.

9. Раскройте порядок владения и хранения рабочих документов аудитора.

10. Дайте характеристику мошенничеству и ошибкам в аудите.

11. Раскройте виды мошенничества.

12. Раскройте виды ошибок.

 

Практические задания:

1. Составить аудиторские доказательства различной степени надежности (не менее 4-х) по подтверждению правильности:

-принадлежности основных средств к соответствующей группе основных средств.

 

2. Аудитором были проведены следующие процедуры:

1) проверка документов о регистрации транспортных средств;

2) проверка документов на их приобретение;

3) проверка фактического наличия транспортных средств;

4) получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.

Требуется: Определить, какие их приведенных процедур предоставляют аудитору наиболее точные доказательства права собственности предприятия на транспортные средства.

 

3. Составить аудиторские доказательства различной степени надежности (не менее 4-х) по подтверждению правильности:

-учете расходов будущих периодов.

 


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 100; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ