Д сч. 76, К сч. 51 – 50 000 руб. – выручка (без НДС) перечислена госорганам.
Сумма уплаченного в бюджет НДС в данном случае в состав налоговых вычетов не включается.
При перечислении аванса по товарам, продаваемым по поручению государства или по решению суда, сумма НДС с аванса (НДСагос) определяется:
НДСагос = АВгос × Рндс,
Где АВгос – аванс, полученный в счет будущей поставки товара, руб.; Рндс — расчетная ставка НДС (10/110 или 18/118).
Пример. Организация получила от государственных органов конфискованный товар. По поручению госорганов организация должна продать данный товар по цене (без НДС) 50 000 руб. В соответствии с договором организация перечислила госорганам аванс в сумме 50 000 руб., а НДС по авансу в сумме 9 000 руб. – в бюджет, затем в этом же месяце организация отгрузила товар покупателю.
В бухгалтерском учете отражены следующие операции:
Д сч. 76, К сч. 51 – 50 000 руб. – аванс (без НДС) перечислен госорганам;
Д сч. 76, К сч. 68НДС –9 000 руб. – начислен НДС по перечисленному авансу;
Д сч. 62, К сч. 76 – 59 000 руб. – отражена выручка от продажи товара, в т. ч. НДС – 9 000 руб. (50 000 × 18/100);
Д сч. 68НДС, К сч. 51 – 9 000 руб. – НДС уплачен в бюджет.
Сумма НДСтов определяется:
НДСтов = Цреал × Сндс/100,
где Цреал – цена реализации товара (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, проданного налоговым агентом по посредническому договору с участием в расчетах с иностранным лицом, руб.; Сндс – ставка НДС (10% или 18%).
|
|
|
Пример. По договору комиссии с участием в расчетах организация получила от иностранного лица товар на продажу. Товар должен быть продан по цене 800 000 руб. (без НДС). Организация отгрузила товар покупателю и отразила в учете:
Д сч. 62, К сч. 76 – 944 000 руб. – отражена выручка от продажи товара, в т. ч. НДС – 144 000 руб. (800 000 × 18/100);
Д сч. 76, К сч. 68НДС –144 000 руб. – начислен НДС по проданным товарам;
Д сч. 68НДС, К сч. 51 – 144 000 руб. – НДС уплачен в бюджет;
Д сч. 76, К сч. 51 – 800 000 руб. – выручка (без НДС) перечислена иностранному лицу.
При реализации товаров, работ и услуг иностранных компаний посредники перечисляют в бюджет налог равными долями не позднее 20-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным периодом. Сумма уплаченного в бюджет НДС в данном случае в состав налоговых вычетов не включается.
При перечислении аванса иностранному лицу, по поручению которого будет продаваться товар, сумма НДС с аванса (НДСатов) определяется:
НДСатов = АВтов × Рндс,
Где АВгос – аванс, полученный в счет будущей поставки товара иностранной организации, реализуемого по посредническому договору руб.; Рндс — расчетная ставка НДС (10/110 или 18/118).
Пример. По договору комиссии с участием в расчетах организация получила от иностранного лица товар на продажу. Товар должен быть продан по цене 800 000 руб. (без НДС). В соответствии с договором организация перечислила иностранному лицу аванс в сумме 800 000 руб., а НДС по авансу в сумме 144 000 руб. (800 000 × 18 /100) – в бюджет. Организация отгрузила товар покупателю в этом же месяце.
|
|
|
В бухгалтерском учете отражаются следующие операции:
Д сч. 76, К сч. 68НДС – 144 000 руб. – начислен НДС по авансу;
Д сч. 76, К сч. 51 – 800 000 руб. – аванс (без НДС) перечислен иностранному лицу;
Д сч. 68НДС, К сч. 51 – 144 000 руб. – НДС по авансу уплачен в бюджет;
Д сч. 62, К сч. 76 – 944 000 руб. – отражена выручка от продажи товара, в т. ч. НДС – 144 000 руб. (800 000 × 18/100).
Сумма уплаченного в бюджет НДС в данном случае в состав налоговых вычетов не включается.
Уплата НДС в бюджет производится налоговыми агентами не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, за исключением НДС с доходов иностранных юридических лиц. Согласно Федеральному закону № 163-ФЗ с 01.01.2004 года налоговые агенты обязаны перечислить НДС с доходов иностранных юридических лиц в тот же день, когда иностранному юридическому лицу были уплачены деньги по договору. Банкам вменено в обязанность не переводить денег иностранному юридическому лицу, пока налоговый агент не представит платежку на перечисление удержанного НДС в бюджет.
|
|
|
После уплаты НДС налоговым агентом и оприходования товаров, принятия выполненных работ, оказанных услуг, он имеет право зачесть уплаченный НДС, но только в том случае если он использует товары, работы, услуги для производственной деятельности. Зачет данного НДС производится в общей декларации.
При реализации по заданию государства бесхозяйных ценностей, конфискованного имущества, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших государству по праву наследования, и товаров иностранных юридических лиц, проданных по посредническим договорам с участием в расчетах, НДС, уплаченный налоговым агентом, в состав налоговых вычетов не включается.
В случае если российская организация по авансам, выплаченным иностранным лицам, уплатила НДС в бюджет, то при возврате иностранным лицам купленных у них товаров, отказе от работ, услуг и получении выплаченного им аванса, сумму уплаченного НДС в бюджет можно принять к вычету (п.5 ст. 171 НК РФ).
Начиная с 2009 г. налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (НДСказ):
|
|
|
НДСказ = Сим × Рндс,
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 347; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!