Налоговый вычет НДС, уплаченного по реализованным товарам, работам, услугам (НДСвоз), производится в случае возврата этих товаров, отказа от выполнения работ, услуг.
Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада в уставный капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права (НДСук), подлежат суммы НДС, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) при передаче в уставный капитал, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Сумма восстановленного НДС должна быть указана в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав.
Данные вычеты производятся после принятия на учет имущества и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада в уставный капитал (фонд).
Не включается в состав налоговых вычетов НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным за счет соответствующих источников финансирования (чистой прибыли, целевого финансирования). В этом случае суммы НДС, предъявленные налогоплательщику поставщиками товаров, работ, услуг, приобретаемых за счет конкретных источников финансирования, списываются за счет этих источников, например, за счет бюджетного финансирования.
Порядок отражения НДС при осуществлении операций, не облагаемых НДС
Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
|
|
|
• при реализации налогоплательщиком товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) согласно ст. 149 НК РФ;
• при реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ согласно ст. 147 и 148 НК РФ;
• при приобретении товаров, работ, услуг организациями, переведенными на упрощенную систему учета и налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход; индивидуальными предпринимателями, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход; организациями и индивидуальными предпринимателями, освобожденными от уплаты НДС, в случае если их выручка за три календарных месяца, предшествующих месяцу освобождения, не была больше 2 млн. рублей;
• при приобретении товаров, работ, услуг, используемых для операций, не признаваемых реализацией (вклады в уставные капиталы, в совместную деятельность и др.) согласно ст. 146 НК РФ, за исключением приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для передачи правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации.
|
|
|
В случае если налогоплательщик включил НДС в указанных выше случаях в налоговые вычеты, то он обязан восстановить НДС и уплатить его в бюджет.
Пример. Организация производит и продает изделия народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ (порядок утвержден постановлением Правительства РФ от 18 января 2001 г. № 35). Организация приобрела и оприходовала материалы для производства указанных изделий. Стоимость приобретенных материалов составила 354 000 руб. в том числе НДС – 54 000 руб. Сумма предъявленного поставщиком НДС в сумме 54 000 руб. в этом случае включается в стоимость приобретенных материалов.
В бухгалтерском учете отразятся следующие операции:
- оприходованы материалы, поступившие от поставщика – Д сч. 10, К сч. 60 – 354 000 руб. (с учетом НДС);
- оплачены материалы – Д сч. 60, К сч. 51 – 354 000 руб.
Право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам) имеют:
|
|
|
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- организаторы торговли (в том числе биржи) – с 1 апреля 2014 г.;
- клиринговые организации – с 1 апреля 2014 г.;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг – с 1 апреля 2014 г.;
- управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов – с 1 апреля 2014 г.;
- организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 года № 82-ФЗ "О банке развития";
- участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 300; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!