Расчет общей суммы налоговых вычетов за налоговый период (НДСвыч)
Включению в состав налоговых вычетов, уменьшающих задолженность организации бюджету, подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику поставщиками товаров, работ, услуг, имущественных прав, используемых при производстве и (или) реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС (до 2006года – предъявленные и уплаченные поставщикам).
С 2006 г. НДС включается в состав налоговых вычетов при наличии оплаты только в следующих случаях:
• по товарам, ввезенным на таможенную территорию РФ, как с таможенным контролем и оформлением, так и без него;
• начисленный налоговыми агентами.
Налоговые вычеты с 2006 года производятся:
· если товары (работы, услуги) и имущественные права приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
· после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС налогоплательщиками при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в том числе перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и оформления; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо иных документов, разрешенных НК РФ;
• при наличии первичных документов, подтверждающих принятие на учет приобретенных товаров, работ, услуг.
|
|
|
Счета-фактуры обязательно должны быть оформлены в соответствии с правилами, установленными НК РФ, в противном случае налоговый вычет по НДС не производится.
По счетам-фактурам, поступившим с опозданием, вычет НДС производится в том периоде, в котором эти счета-фактуры были получены.
В первичных и расчетных документах поставщиков (подрядчиков) должен быть также обязательно выделен НДС.
Налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом предоставляется только участнику товарищества либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам.
При осуществлении участником товарищества, ведущим общий учет операций в целях налогообложения, или доверительным управляющим иной деятельности право на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности.
|
|
|
Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.
При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Особый порядок предусмотрен для включения НДС в состав налоговых вычетов по товарообменным операциям, зачетам взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
В 2007 г. по товарообменным операциям, по которым расчеты производятся неденежными средствами, в зачет брался НДС, рассчитанный исходя из балансовой стоимости переданного имущества.
|
|
|
С 2007 года при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг сумма налога, предъявляемая поставщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, должна была быть уплачена поставщиком и покупателем друг другу на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. НДС включать в состав налоговых вычетов можно было только после оплаты НДС деньгами.
С 2009 г. норма, требующая оплату НДС денежными средствами, была отменена. Вычет НДС при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг можно производить после принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В случае реорганизации организации независимо от формы реорганизации подлежащие учету у правопреемника суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации и (или) уплаченные этой организацией при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), но не предъявленные ею к вычету, подлежат вычету правопреемником этой организации. Правопреемником реорганизованной (реорганизуемой) организации вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной (реорганизуемой) организации, или счетов-фактур, выставленных правопреемнику продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), а также на основании копий документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг), и (или) документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ, услуг) правопреемником этой организации.
|
|
|
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 316; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!