Д сч. 68 НДС, К сч. 19 – принят к вычету НДС, уплаченный за английскую компанию – 49 500 руб.
При выплате иностранным организациям, не стоящим на налоговом учете в РФ, авансов, сумма НДС с авансов (НДСаин) определяется:
НДСаин = АВин × Рндс,
Где АВин — авансы и иные платежи, уплаченные иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг на территории РФ российским лицам, руб.; Рндс — расчетная ставка НДС (10/110 или 18/118).
Пример. Возьмем данные предыдущего примера, но изменим условия. Российская организация в марте текущего года сначала уплатила аванс английской компании в размере 100 %, а в апреле этого же года приняла работы от нее. Налоговый период по НДС – квартал. Курс фунта стерлингов на дату перечисления аванса составил 55 руб. / фунт стерлингов, а на дату подписания акта – 54 руб. /фунт стерлингов.
В бухгалтерском учете отражаются операции:
Д сч. 60, К сч. 52 – перечислен аванс английской компании, исходя из суммы договора, за вычетом НДС - 5000 ф. ст. / 275 000 руб. [(5900 ф.ст. – 5900 ф.ст. × 18/118) × 55 руб. /ф.ст.];
Д сч. 60, К сч. 68НДС – начислен НДС по перечисленному авансу – 900 ф.ст. / 49 500 руб. [(5900 ф.ст. × 18/118) × 55 руб. /ф.ст.];
Д сч. 68НДС, К сч.51 – перечислен НДС в бюджет (до 20 апреля текущего года) – 49 500 руб.;
Д сч. 26, К сч. 60 – приняты к учету маркетинговые услуги, оказанные английской компанией – (5900 ф.ст. – 5900 ф.ст. × 18/118) × 54 руб. /ф.ст. = 5000 ф.ст. / 270 000 руб.;
Д сч. 19, К сч. 60 – начислен НДС – (5900 ф.ст. × 18/118) × 54 руб. /ф.ст. = 900 ф.ст. / 48 600 руб.;
|
|
|
Д сч. 68 НДС, К сч. 19 – принят к вычету НДС, уплаченный за английскую компанию – 48 600 руб.;
Д сч. 91, К сч. 60 – списана отрицательная курсовая разница по счету 60 – 5 900 руб. (275 000 руб. + 49 500 руб. – 270 000 руб. – 48 600 руб.).
Сумма НДСар равна:
НДСар = АР × Рндс ,
где АР — сумма арендной платы за аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, руб.; Рндс — расчетная ставка НДС (18/118).
Организации являются налоговыми агентами в следующих случаях:
• если арендодателем выступает организация, которой федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, то исчисление и уплата в бюджет НДС осуществляется непосредственно организацией-арендодателем имущества (налоговым агентом). Казенные учреждения освобождены от уплаты НДС, поэтому при сдаче имущества в аренду они не уплачивают НДС, а арендаторы имущества не являются налоговыми агентами (с 2012 г.);
• если федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество предоставляется в аренду органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления, то обязанность по перечислению в бюджет суммы НДС возлагается на арендаторов такого имущества, которые признаются налоговыми агентами;
|
|
|
• если в договоре аренды, заключенном между арендатором, арендодателем (балансодержателем) федерального имущество, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, третьей стороной выступает орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления, то обязанность по перечислению в бюджет суммы НДС возлагается на арендаторов такого имущества.
Налоговыми агентами являются все арендаторы указанного имущества, даже если они сами не являются плательщиками НДС либо освобождены от этой обязанности, например, перешедшие на УСН или уплачивающие ЕНВД.
Пример. Организация заключила договор аренды имущества субъекта РФ. Сумма ежемесячной арендной платы с учетом НДС составляет 1180 руб. При принятии услуги по аренде в конце каждого месяца организация включает в затраты сумму арендной платы (Д сч. 26, К сч. 60 – 1000 руб.), отражает НДС по арендной плате (Д сч. 19, К сч. 60 – 180 руб.) и начисляет НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме 180 руб. (Д сч. 60, К сч.68НДС). Счет-фактуру на начисленный НДС организация выписывает сама.
|
|
|
Затем данный НДС в установленные сроки уплачивается в бюджет (Д сч. 68НДС, К сч. 51 – 180 руб.). Поскольку выполнены все условия (НДС уплачен в бюджет; имущество используется для деятельности, облагаемой НДС; счет-фактура имеется; услуга оказана), то НДС может быть включен в состав налоговых вычетов (Д сч. 68НДС, К сч. 19 – 180 руб.).
При выплате арендной платы авансом, сумма НДС по авансу (НДСаар) рассчитывается следующим образом:
НДСаар = АВар ×Рндс,
Где АВар — авансы и иные платежи, уплаченные государственным органам, в счет предстоящего оказания услуг по аренде государственного имущества, руб.; Рндс — расчетная ставка НДС (18/118).
Пример. Организация заключила договор аренды имущества субъекта РФ. Сумма ежемесячной арендной платы с учетом НДС составляет 1180 руб. По условиям договора организация уплачивает аванс органу управления имуществом субъекта в начале месяца в сумме 1 000 руб. (Д сч. 60, К сч. 51), и начисляет НДС с аванса: 1000 ×18/100 = 180 руб. (Д сч. 60, К сч. 68НДС). Счет-фактуру на начисленный НДС организация выписывает сама.
При принятии услуги по аренде в конце каждого месяца организация включает в затраты сумму арендной платы (Д сч. 26, К сч. 60 – 1000 руб.) и отражает НДС по арендной плате в сумме 180 руб. (Д сч. 19, К сч.60). Поскольку выполнены все условия (НДС уплачен в бюджет; имущество используется для деятельности, облагаемой НДС; счет-фактура имеется; услуга оказана), то НДС, начисленный по авансу, может быть включен в состав налоговых вычетов (Д сч. 68НДС, К сч. 19 – 180 руб.).
|
|
|
Сумма НДСгос определяется:
НДСгос = Цреал × Сндс/100,
где Цреал – цена реализации проданного по поручению государства товара (бесхозяйного, конфискованного, полученного государством в наследство, найденных кладов и т.п.), руб.; Сндс — ставка НДС (10% или 18%).
Пример. Организация получила от государственных органов конфискованный товар. По поручению госорганов организация должна продать данный товар по цене (без НДС) 50 000 руб. Организация отгрузила товар покупателю и отразила в учете:
Д сч. 62, К сч. 76 – 59 000 руб. – отражена выручка от продажи товара, в т. ч. НДС – 9 000 руб. (50 000 × 18/100);
Д сч. 76, К сч. 68НДС –9 000 руб. – начислен НДС по проданным товарам;
Д сч. 68НДС, К сч. 51 – 9 000 руб. – НДС уплачен в бюджет;
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 336; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!