Показатели эффективности программы производства
| Показатели эффективности производственной программы | Группа А | Группа В | Группа С | Группа D | Итого |
| Доля выпуска группы в общем количестве (с. 1) | 50% | 3% | 4% | 42% | 100% |
| Доля объема выпуска в общем объеме (с. 3) | 26% | 5% | 62% | 6% | 100% |
| Доля переменных затрат (с. 11) | 38% | 5% | 62% | 6% | 100% |
| Доля СП I в доходе от программы продуктов (с. 12) | 12% | 5% | 76% | 6% | 100% |
| Фактор эффективности сырья и материалов | 0,49 | 2,33 | 2,06 | 2,38 | 1,51 |
| Эффективность переменных затрат | 0,26 | 0,86 | 1,24 | 0,98 | 0,83 |
Результаты расчетов базируются на оперативных данных предприятия. Затраты сгруппированы в три блока: условно-переменные, затраты на производство или изготовление и общепроизводственные расходы. Последовательно вычитая отдельные блоки затрат из объема выпуска и продаж по каждой группе продуктов, получаем три уровня дохода в виде сумм покрытия I, II и III. Сумма покрытия состоит из некоторой части затрат и прибыли и является промежуточным результатом продукта или деятельности предприятия. Главное преимущество этого показателя - его связь с рынком. Поэтому решения, принимаемые на его основе, ориентированы на рынок.
Задача контроллера - систематически мониторить величину суммы покрытия по продуктам (группам продуктов) при изменении цен продукции и ресурсов, объемов выпуска и т.д., видеть за этими изменениями проблемы предприятия и привлекать специалистов для своевременной подготовки необходимых решений.
|
|
|
Доходы
Самая доходная группа продуктов - С (доля СП I в объеме выпуска - 55%, а доля условно-переменных затрат - 45%) составляет всего 4% общего количества. При этом объем выпуска (производства) этой группы - 62% общего объема выпуска, а приносит эта группа 76% всех доходов (СП I) (табл. 6 и 7).
Продукцию группы А с самыми низкими доходами (доля СП I в объеме выпуска - 21%, а доля условно-переменных затрат - 79%) производят в количестве 50% при доле объема выпуска всего 26%. Приносит эта группа продукции всего 12% доходов (табл. 7 на с. 43).
Приведенные данные говорят о неоптимальной структуре производственной программы. После обсуждения результатов расчетов с участием специалистов-производственников, отдела сбыта и маркетинга были приняты определенные решения.
Решили расширять производство и продажи экономически выгодных продуктов (с большей долей СП I) и постепенно сокращать продукты с низкой долей СП I, не теряя при этом доли рынка или выходя на новые рынки. Для этого стали считать экономику каждого продукта, отобрали более выгодные и продукты с отрицательной величиной СП II. Определили цены, по которым можно продавать эти продукты.
Сбытовиков нацелили на продажи экономически выгодных продуктов.
|
|
|
После покрытия общепроизводственных (цеховых) расходов формируются результаты работы цехов (СП II), по которым можно судить об эффективности процесса изготовления продукции, его организации и технологии. Так, вклад цеха по производству продуктов группы С составил 1267 млн. руб., а доходность продуктов группы А (СП I) оказалась настолько низкой, что не хватило для покрытия общепроизводственных расходов.
Затраты
Проанализировали и сравнили структуру затрат на производство каждой группы. Оказалось, чем ниже доля затрат на сырье и материалы, тем более данная группа продуктов является доходной и конкурентоспособной. Так, в объеме выпуска самой низкодоходной группы продуктов А эта доля составила 42%, а в объеме выпуска доходных групп продуктов - 20-27%.
Затем сопоставили эффективность использования ресурсов по группам продуктов. Оказалось, что продукты с низкой доходностью производят с низкой ресурсоотдачей. Так, фактор эффективности сырья и материалов группы А (СП I: затраты на сырье и материалы) составил 0,49, а у доходных групп продуктов - больше 2. Иными словами, 1 руб., потраченный на сырье и материалы для производства группы А, приносит всего 50 коп. дохода (СП I). Приведенные данные показали неэффективность технологии производства - она давно устарела.
|
|
|
Затраты на топливо и энергию на технологические цели колеблются между 11 и 5% объема выпуска продуктов. За этими цифрами может скрываться нерациональное размещение оборудования, несоблюдение принципа технологически замкнутого цикла. Таким образом можно обнаружить внутренние резервы и использовать их. Для этого инвестиций не потребуется.
Доля заработной платы производственных рабочих в различных группах продуктов изменяется от 4 до 12%. Оказалось, что когда-то давно продукция группы А была новой и экспериментальной и для стимулирования ее производства увеличили заработную плату рабочим, а потом об этом забыли. Изменить это обстоятельство для увеличения доходности продукции вполне по силам предприятию.
Доля производственных расходов, включающих расходы на ремонт и обслуживание оборудования, которое на 90% изношено и устарело, а также расходы вспомогательных служб, колеблется между 14 и 33% объема производства групп продуктов соответственно. За этими цифрами скрываются вопросы организации производства и изготовления продукции, цеховые расходы, расстановка оборудования. На основании этой доли затрат по группе продуктов А и В был сделан вывод о неэффективном производстве и управлении оборудованием. Одна из причин, по мнению руководителей цехов, состояла в том, что решения на уровне цехов не принимаются. Для более детального изучения ситуации по всем этим вопросам создали временную рабочую группу.
|
|
|
После разбора доходов и затрат каждой группы продукта и отдельных продуктов "по косточкам" разработали план конкретных мероприятий по оптимальному размещению оборудования, сокращению расходов по вспомогательным службам, что повлекло за собой снижение расходов на электроэнергию.
Сегодня такие расчеты проводятся регулярно с помощью программы, разработанной специалистами предприятия (экономистами, технологами, программистами), и используются не только в оперативном управлении, но и для разработки стратегии его развития.
Руководитель службы маркетинга, например, использует их для того, чтобы понимать, на каком рынке выгоднее продать тот или иной продукт в целях увеличения доходности предприятия и принятия оперативных решений.
Отметим еще одно важное достоинство данного метода. Он объединяет все структурные подразделения в одну технологическую цепочку, позволяет рационально управлять ресурсами и измерять вклад не только каждой группы продуктов, но и каждого структурного подразделения в общий результат предприятия.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 10; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!