Налоговый учет по налогу на прибыль. 8 страница

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 19Следующая ⇒

│Выручка от продаж │944 000│ x │ x │ 62 │ 90/1 │ x │ x │

├─────────────────────────────┼───────┼───┼────┼────────┼────────┼───┼────┤

│НДС с выручки от продаж │144 000│ x │ x │ 90/3 │ 68 │ x │ x │

│Себестоимость продаж │450 000│ x │ x │ 90/2 │ 20, 41,│ x │ x │

│ │ │ │ │ │ 43 │ │ │

│Управленческие расходы │100 000│ x │ x │ 90/2 │ 26 │ x │ x │

│Коммерческие расходы │ 50 000│ x │ x │ 90/2 │ 44 │ x │ x │

│Прочие доходы │ 70 000│ x │ x │76 и др.│ 91/1 │ x │ x │

│Прочие расходы │ 50 000│ x │ x │ 91-2 │76 и др.│ x │ x │

│Прибыль до налогообложения │220 000│ x │ x │ 90, 91 │ 99 │ x │ x │

│(бухгалтерская прибыль): │ │ │ │ │ │ │ │

│944 000 - 144 000 - 450 000 -│ │ │ │ │ │ │ │

│100 000 - 50 000 + 70 000 - │ │ │ │ │ │ │ │

│50 000 │ │ │ │ │ │ │ │

│Условный расход по налогу на │ 44 000│ x │ x │ 99 │ 68 │ x │ x │

│прибыль: │ │ │ │ │ │ │ │

│220 000 x 20% │ │ │ │ │ │ │ │

│Постоянные разницы, │ 30 000│ x │ x │ x │ x │ x │ x │

│увеличивающие налоговую базу │ │ │ │ │ │ │ │

│по налогу на прибыль │ │ │ │ │ │ │ │

│Постоянное налоговое │ 6 000│ x │ x │ 99 │ 68 │ x │ x │

│обязательство: │ │ │ │ │ │ │ │

│30 000 x 20% │ │ │ │ │ │ │ │

│Постоянные разницы, │ 20 000│ x │ x │ x │ x │ x │ x │

│уменьшающие налоговую базу по│ │ │ │ │ │ │ │

│налогу на прибыль │ │ │ │ │ │ │ │

│Постоянный налоговый актив: │ 4 000│ x │ x │ 68 │ 99 │ x │ x │

│20 000 x 20% │ │ │ │ │ │ │ │

│Прибыли и убытки отчетного │174 000│ x │ x │ x │ x │ - │ 99 │

│периода с учетом расчетов по │ │ │ │ │ │ │ │

│налогу на прибыль: │ │ │ │ │ │ │ │

│220 000 - 44 000 - 6000 + │ │ │ │ │ │ │ │

│4000 │ │ │ │ │ │ │ │

│Нераспределенная прибыль: │ │ │ │ │ │ │ │

│на начало года; │ 30 000│ x │ 84 │ x │ x │ x │ x │

│отчетного года; │174 000│ x │ x │ 99 │ 84 │ x │ x │

│на конец года │204 000│ x │ x │ x │ x │ x │ 84 │

│Вычитаемые временные разницы │ 40 000│ x │ x │ x │ x │ x │ x │

│образованные │ │ │ │ │ │ │ │

│Вычитаемые временные разницы │ 70 000│ x │ x │ x │ x │ x │ x │

│списанные │ │ │ │ │ │ │ │

│Отложенные налоговые активы: │ │ │ │ │ │ │ │

│на начало года; │ 90 000│ 09│ x │ x │ x │ x │ x │

│образованные │ │ │ │ │ │ │ │

│40 000 x 20%; │ 8 000│ x │ x │ 09 │ 68 │ x │ x │

│списанные: │ │ │ │ │ │ │ │

│70 000 x 20%; │ 14 000│ x │ x │ 68 │ 09 │ x │ x │

│на конец года │ 84 000│ x │ x │ x │ x │ 09│ x │

│Налогооблагаемые временные │ 50 000│ x │ x │ x │ x │ x │ x │

│разницы образованные │ │ │ │ │ │ │ │

│Налогооблагаемые временные │ 10 000│ x │ x │ x │ x │ x │ x │

│разницы списанные │ │ │ │ │ │ │ │

│Отложенные налоговые │ │ │ │ │ │ │ │

│обязательства: │ │ │ │ │ │ │ │

│на начало года; │ 40 000│ x │ 77 │ x │ x │ x │ x │

│образованные: │ │ │ │ │ │ │ │

│50 000 x 20%; │ 10 000│ x │ x │ 68 │ 77 │ x │ x │

│списанные: │ │ │ │ │ │ │ │

│10 000 x 20%; │ 2 000│ x │ x │ 77 │ 68 │ x │ x │

│на конец года │ 48 000│ x │ x │ x │ x │ 77│ x │

└─────────────────────────────┴───────┴───┴────┴────────┴────────┴───┴────┘

По данным бухгалтерского учета определим налоговую базу по налогу на прибыль (рис. 6).

Определение налоговой базы по налогу на прибыль

Бухгалтерская прибыль	220 000
+ постоянные разницы	30 000
- постоянные разницы	20 000
+ вычитаемые временные разницы	40 000
- списание (погашение) вычитаемых временных разниц	70 000
- налогооблагаемые временные разницы	50 000
+ списание (погашение) налогооблагаемых временных разниц	10 000
= налогооблагаемая прибыль	160 000

Рис. 6

Определим налог на прибыль за налоговый период (текущий налог на прибыль): 160 000 руб. x 20% = 32 000 руб.

По исходным данным, приведенным в табл. 45, заполним форму N 2.

Таблица 45

Исходные данные для заполнения формы N 2

Показатель		За отчетный период	Справочно: гр. 3 в рублях
наименование	код	За отчетный период
1	2	3
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	220	220 000
Отложенные налоговые активы	141	(6) <*>	(-6000) [8000 - 14 000]
Отложенные налоговые обязательства	142	(8)	(+8000) [10 000 - 2000]
Текущий налог на прибыль	150	(32)	(32 000)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	174	174 000
Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	(2)	(2000) [4000 - 6000]

Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 177; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 4 5 6 7 8910 11 12 13 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!