Бюджетирование как управленческая технология
Бюджетирование – это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов.
Бюджет предприятия – это финансовый план, т.е. выраженное в цифрах, запланированное на будущее его финансовое состояние, количественно определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей.
Как технология финансового планирования бюджетирование занимается учетом и контролем доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяет анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами.
Система бюджетирования строится во взаимосвязи со стратегическим планированием и охватывает все этапы управленческого процесса на предприятии:
Планирование. В соответствии с поставленными стратегическими целями бюджетное планирование обеспечивает распределение ресурсов предприятия по выбранным направлениям деятельности.
Функцию организации − организация и координация деятельности структурных подразделений, составление операционных бюджетов, согласование их в целом.
Функция мотивации – процесс мотивации и стимулирования руководителей всех рангов в разработке бюджета своего подразделения, а также в достижении целей своих центров ответственности.
Функция учета и контроля состоит в отражении движения денежных средств, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме. Тщательно подготовленный бюджет является наилучшим стандартом, с которым сравнивают фактически достигнутые результаты. Сравнение фактических и бюджетных данных является главным фактором оценки реализации стратегии.
|
|
|
Классификация бюджетов
Применяемые в финансовом планировании виды бюджетов делят на четыре основные группы:
1. Основные бюджеты: бюджет доходов и расходов (БДиР), бюджет движения денежных средств (БДДС), расчетный баланс.
2. Операционные бюджеты: бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и др.
3. Вспомогательные бюджеты: инвестиционный бюджет, план капитальных или первоначальных затрат, кредитный план, бюджеты отдельных проектов и программ.
4. Дополнительные (специальные) бюджеты: бюджеты распределения прибыли, налоговый план и т.д.
Процесс бюджетирования должен быть стандартизирован с помощью бюджетных форм, инструкций и процедур. В подготовке бюджетов участвуют разные подразделения предприятия. Все бюджеты составляются на основе прогноза объема продаж.
Выделяют:
Гибкий бюджет – разрабатывается с учетом изменений, которые будут внесены в него при колебаниях производства продукта, объемов реализации и других параметров деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов предприятия.
|
|
|
Фиксированный бюджет должен оставаться без изменений независимо от объемов производства продукта и его реализации, т.е. это бюджет, основанный только на одном уровне активности (для одного объема производства и реализации).
Бюджетный анализ является важным элементом всей системы бюджетирования, обеспечивающим информационную прозрачность функционирования предприятия, необходимую для принятия управленческих решений. Таким образом, все основные финансовые бюджеты необходимо рассматривать в комплексе: они являются той системой координат, которая в конечном итоге позволяет оценить будущее финансовое состояние организации. Переход из существующего положения в желаемое означает увеличение прибыльности, платежеспособности и роста стоимости предприятия, отраженного в расчетном балансе. Виды бюджетов и их анализ показаны в табл. 14.
Таблица 14 Виды бюджетов и их анализ
| Название бюджета | Основные аналитические процедуры | ||||
| Операционные бюджеты | |||||
| 1. Бюджет продаж | Анализ влияния на объем реализации факторов: объема производства, объема товаров заказанных, но неотгруженных; эффективности системы продвижения; рыночной конъюнктуры; емкости рынка; политики ценообразования, наличие на рынке аналогичных товаров конкурентов, уровень цен на них, появление товаровзаменителей. Оценка критического объема продаж, се- бестоимости продукта | ||||
| 2. Бюджет запасов готового продукта | Анализ потребности в запасах готового продукта. Определение норматива запасов готового продукта на начало и конец бюджетного периода. Анализ и оценка прогнозируемого помесячного изменения уровня запа- сов в пределах бюджетного периода | ||||
| 3. Бюджет производства | Анализ объемов производства, уровня использования производственных мощностей, эффективности ассортиментной программы; оценка критического объема производства, издержек производства и их оптимизация | ||||
| 4.Бюджет прямых материальных затрат | Анализ прогнозируемого уровня прямых затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих, необходимых для производства продукта | ||||
| 5. Бюджет производственных запасов | Определение норм расхода сырья, материалов в течение бюджетного периода. Анализ и оценка доли прямых материальных затрат в себестоимости продукта. Анализ и оценка прогнозируемого объема закупок сырья и материалов на предстоящий бюджетный период. Определение норматива запасов сырья и материалов на начало и конец бюджетного периода. Оценка прогнозируемого помесячного изменения уровня запасов в пределах бюджетного периода | ||||
| 6. Бюджет прямых производственных затрат | Анализ уровня прямых издержек, связанных с производственными затратами, в зависимости от специфики предприятия; затраты на электроэнергию, воду и др. | ||||
| 7. Бюджет прямых затрат на труд | Анализ и оценка прогнозируемого уровня прямых издержек на оплату труда основных производственных рабочих. Анализ затрат рабочего времени на изготовление единицы продукции и стоимости 1 чел.-часа рабочего времени. | ||||
| 8. Бюджет общепроизводственных расходов | Анализ и оценка прогнозируемого уровня издержек: на заработную плату ИТР, вспомогательного персонала; амортизацию и ремонт оборудования производственного назначения, амортизацию и ремонт зданий производственного назначения; охрану труда; издержек по созданию производственных и вспомогательных площадей и хранению внутрицеховых запасов, а также прочих условно-постоянных расходов. Анализ и оценка динамики данных издержек по отдельным статьям в зависимости от динамики производства | ||||
| 9. Бюджет производственной себестоимости реализованной продукции | Анализ прогнозируемого уровня себестоимости реализованной продукции. Оценка динамики себестоимости продукции в зависимости от динамики производства. Анализ, оценка и пути снижения себестоимости единицы реализованной продукта | ||||
| 10. Бюджет управленческих расходов | Анализ прогнозируемого уровня расходов: заработная плата всех категорий работников, имеющих общезаводской характер; амортизация и ремонт зданий административного характера; амортизация и ремонт оборудования административного характера; расходы на связь, интернет и иные расходы, необходимые для существования предприятия как юридического лица | ||||
| 11. Бюджет коммерческих расходов | Анализ прогнозируемого уровня затрат: на заработную плату работников службы сбыта, продвижение продукта, расходы по транспортировке готового продукта, расходы на упаковочные материалы, проведение маркетинговых исследований. Анализ и оценка этих расходов по отдельным бизнес-направлениям | ||||
| Основные финансовые бюджеты
| |||||
| 1. Бюджет доходов и расходов | Анализ и оценка: ожидаемых расходов и доходов, структуры себестоимости продукта, точки безубыточности, величины чистой прибыли. Анализ и оценка рентабельности отдельных бизнес-направлений. Анализ и оценка резервов увеличения прибыли, оптимизации налоговой политики | ||||
| 2. Бюджет движения денежных средств | Анализ и оценка: движения денежных потоков; источников их поступлений; направлений их использования; выявления причин недостатка или избытка денежных средств. Бюджет движения денежных средств предоставляет информацию об ожидаемых денежных потоках по отдельным бизнес-направлениям или в целом по предприятию | ||||
| 3. Расчетный баланс | Анализ и оценка финансовых коэффициентов (рентабельность продаж, оборачиваемость активов, коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости) | ||||
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 268; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!