Определения суммы обязательства 19 страница
1. Освобождается от налогообложения прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных совместной компанией на территории индустриального парка (абз. 2 подп. 41.1 Положения N 166).
Для применения льготы необходимо обеспечить ведение раздельного учета товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных (выполненных, оказанных) в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства).
Льгота отражается по строке 11 раздела I части I налоговой декларации, а также в приложении к этой декларации.
2. Освобождается от налогообложения сумма доходов от операций по сдаче в аренду (субаренду, финансовую аренду (лизинг) движимого имущества резидентам индустриального парка, земельных участков и иного недвижимого имущества (его частей), расположенных на территории индустриального парка, уменьшенная на сумму расходов (затрат), связанных с такой сдачей и имуществом, переданным в аренду (субаренду, финансовую аренду (лизинг) (абз. 3 подп. 41.1 Положения N 166) .
Льгота действует до 1 января 2032 г. и отражается по строке 11 раздела I части I налоговой декларации, а также в приложении к этой декларации.
3. Освобождается от налогообложения прибыль от реализации расположенных на территории индустриального парка земельных участков, капитальных строений (зданий, сооружений), незавершенных законсервированных капитальных строений, изолированных помещений, в том числе жилых (абз. 4 подп. 41.1 Положения N 166) .
|
|
|
Льгота действует до 1 января 2032 г. и отражается по строке 11 раздела I части I налоговой декларации, а также в приложении к этой декларации.
4. Применяется ставка 0% по налогу на прибыль по дивидендам и приравненным к ним доходам, начисленным совместной компанией их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (ч. 1 п. 49 Положения N 166).
Льгота действует в течение 5 календарных лет начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы.
Льгота действует по 14.06.2062.
Льготная ставка отражается по строке 3 части III налоговой декларации, а сумма льготы - в приложении к этой декларации.
Обратите внимание!
Совместной компании разрешено не включать затраты, связанные с управлением строительством (затраты на содержание заказчика), в стоимость объекта строительства, а учитывать их при налогообложении (п. 45 Положения N 166).
5. По 14.06.2062 не включаются в состав внереализационных доходов и расходов курсовые разницы (п. 44 Положения N 166):
|
|
|
- возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
- образовавшиеся с 1 января 2015 г. по 31 января 2016 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, отнесенные на доходы (расходы) будущих периодов и не списанные на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении.
1.6.2.11. Как применяются льготы венчурными организациями с местонахождением в индустриальном парке "Великий камень"
Применяется ставка 0% по дивидендам и приравненным к ним доходам, начисленным венчурными организациями с местонахождением в Китайско-Белорусском индустриальном парке "Великий камень", финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (п. 49 Положения N 166).
|
|
|
Льгота действует в течение 5 календарных лет начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы.
Обратите внимание!
Не является объектом налогообложения прибыль от отчуждения доли в уставном фонде (пая (части пая), акций) субъектов инновационной деятельности, полученная венчурными организациями до 1 января 2027 г. (п. 53 Положения N 166).
ГЛАВА 1.7
НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 141 НК).
Итак, валовая прибыль является объектом налогообложения, если соблюдены следующие условия:
- она определена в соответствии с главой 14 НК;
- ее размер можно оценить в денежном выражении.
1.7.1. Как определяется налоговая база
При определении налоговой базы налога на прибыль (п. 3 ст. 141 НК):
1) выручка (доход) белорусской организации от деятельности (источников) за пределами Республики Беларусь принимается в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) согласно законодательству иностранного государства. Из указанной выручки (дохода) подлежат вычету суммы налогов и сборов, включенных белорусской организацией в выручку (доход), согласно законодательству иностранного государства;
|
|
|
2) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, произведенные в связи с осуществлением деятельности за пределами Республики Беларусь, принимаются белорусской организацией в соответствии с главой 14 НК.
Плательщики ведут учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 141 НК):
1) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению);
2) по операциям, прибыль от которых подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам;
3) по операциям, по которым главой 14 НК предусмотрен порядок учета прибыли (убытков), отличный от общеустановленного порядка.
При этом прямые затраты, которые на основании первичных учетных документов непосредственно связаны с той или иной операцией, относятся к соответствующей операции прямым счетом без распределения (подп. 2.1 п. 2 ст. 141 НК).
Косвенные затраты (в том числе общепроизводственные, общехозяйственные расходы), которые на основании первичных учетных документов непосредственно не могут быть отнесены к той или иной операции, распределяются между операциями (подп. 2.2 п. 2 ст. 141 НК):
- пропорционально сумме выручки, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, полученной по соответствующим операциям или
- пропорционально иному критерию распределения, определенному согласно учетной политике организации, принятой для расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).
Положения подпункта 2.2 пункта 2 статьи 141 НК в части порядка распределения затрат распространяются также на операции, доходы от которых получены:
- при применении особых режимов налогообложения и в соответствии с НК не признаются объектами налогообложения налогом на прибыль;
- при осуществлении иностранной организацией деятельности через два и более постоянных представительства, расположенных на территории Республики Беларусь (п. 2-1 ст. 141 НК).
Примечание. Дополнительно см. консультацию.
1.7.2. Как определяется налоговая база по налогу на прибыль
по дивидендам, начисленным белорусскими организациями
Белорусская организация, начисляющая дивиденды, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов.
Налоговая база налога на прибыль по дивидендам определяется белорусскими организациями, начислившими дивиденды.
Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, - дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам.
Исчисление налоговой базы производится по формуле (п. 4 ст. 141 НК):
НБ = К x (ДН - ДП),
где НБ - сумма налоговой базы;
К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г. При этом дивиденды, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их получения.
При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.
Пример
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 209; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!