Определения суммы обязательства 18 страница
без согласования с Президентом Республики Беларусь, - в отношении помощи в размере (стоимости), не превышающем 500 базовых величин на дату ее поступления.
Цели использования иностранной безвозмездной помощи указываются в плане целевого использования (распределения) помощи по форме согласно приложению 13 к постановлению Управления делами Президента Республики Беларусь от 08.02.2016 N 2 "Об установлении форм документов" (далее - Постановление N 2), согласованном с Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь (далее - Департамент) (п. 26 Положения N 5).
Иностранной безвозмездной помощью являются (абз. 3 п. 2 Положения N 5):
- денежные средства, в том числе выделяемые иностранными учредителями для финансирования созданных ими учреждений Республики Беларусь;
- взносы иностранных учредителей (членов) некоммерческих организаций Республики Беларусь;
- беспроцентные займы;
- товары (имущество), за исключением недвижимого имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь, и имущественных прав, безвозмездно предоставляемые получателям в пользование, владение и (или) распоряжение отправителями.
Обратите внимание!
Имущество, приобретенное за счет средств помощи, в том числе в рамках реализации гуманитарной программы, а также проценты по вкладу (депозиту), когда помощь оказана в виде денежных средств, не являются помощью и не подлежат освобождению от налогов, сборов (пошлин) в порядке, предусмотренном Положением N 5 (ч. 2 п. 27 Положения N 5).
|
|
|
Примечание. Дополнительно см. материалы.
Полученная иностранная безвозмездная помощь, направляемая на цели, определенные п. 3 Положения N 5, освобождается от налога на прибыль Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь (ч. 1 п. 31 Положения N 5).
При этом иностранная безвозмездная помощь, используемая для иных целей, определяемых Управлением делами Президента Республики Беларусь (абз. 10 - 12 п. 3 Положения N 5), освобождается от налога на прибыль при наличии заключения компетентного органа о согласовании целей использования помощи и (или) целесообразности ее освобождения от налогов, сборов (пошлин) (абз. 9 ч. 1 п. 22, ч. 2 п. 31 Положения N 5). Такое заключение выдается на основании заявления получателя с приложением плана и копии договора или иного документа, содержащего сведения об условиях и целях использования помощи. Заключение представляется получателями помощи в Департамент при подаче заявления о регистрации помощи, а в отношении зарегистрированной помощи - заявления об освобождении зарегистрированной помощи от налогов, сборов (пошлин) (ч. 2 п. 31, 32, п. 33 Положения N 5).
|
|
|
Иностранная безвозмездная помощь, полученная юридическими лицами, подлежит регистрации в Департаменте по заявлениям получателей (п. 17 Положения N 5). Заявление о регистрации помощи подается по форме согласно приложению 8 к Постановлению N 2 не позднее 3 месяцев после ее получения (п. 17, 20 Положения N 5). Регистрация Департаментом иностранной безвозмездной помощи подтверждается выдачей ее получателям удостоверения о регистрации помощи по форме согласно приложению 14 к Постановлению N 2 (п. 30 Положения N 5). В это удостоверение вносится в том числе информация об освобождении от налогов, сборов (пошлин) с указанием видов налоговых льгот (п. 35 Положения N 5).
При использовании льготы по налогу на прибыль в отношении иностранной безвозмездной помощи получателями представляются в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет при подаче налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (подп. 36.1 п. 36 Положения N 5):
- копия удостоверения о регистрации помощи (приложение 14 к Постановлению N 2), содержащего сведения об установленных видах налоговых льгот;
|
|
|
- копия плана целевого использования (распределения) помощи (приложение 13 к Постановлению N 2), согласованного Департаментом.
При использовании помощи на цели, установленные п. 3 Положения N 5, возникающие у получателей такой помощи курсовые разницы не учитываются при исчислении налога на прибыль. При нецелевом использовании помощи положительные и отрицательные курсовые разницы включаются соответственно в состав внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (подп. 3.17 п. 3 ст. 128, подп. 3.24 п. 3 ст. 129 НК, подп. 2.2 п. 2 Декрета N 5).
Обратите внимание!
От налога на прибыль не освобождается помощь в виде беспроцентных займов, взносов иностранных учредителей (членов) некоммерческих организаций Республики Беларусь (ч. 1, 3 п. 31 Положения N 5).
Примечание. Дополнительно см. консультацию.
Отметим, что использование иностранной безвозмездной помощи, подлежащей регистрации, до получения удостоверения, подтверждающего ее регистрацию, запрещено (ч. 3 п. 30 Положения N 5).
В случае если иностранная безвозмездная помощь получена и используется на цели, не поименованные в п. 3 Положения N 5, а также если не выполнены иные условия Положения N 5, сумма помощи включается в состав внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК).
|
|
|
Надо помнить и о том, что проценты, начисленные обслуживающими банками за хранение денежных средств на счетах получателей иностранной безвозмездной помощи, подлежат налогообложению в общеустановленном законодательством порядке. Так, проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете при исчислении налога на прибыль включаются в состав внереализационных доходов (подп. 3.5 п. 3 ст. 128 НК). Вместе с тем данное требование не распространяется на бюджетные организации, общественные и религиозные организации (объединения), республиканские государственно-общественные объединения и иные некоммерческие организации, созданные в соответствии с законодательством. Такими организациями доходы в виде процентов от хранения безвозмездно полученных денежных средств на банковских счетах, при условии использования этих денежных средств по целевому назначению, а если целевое назначение передающей стороной не определено - на выполнение задач, определенных уставами и (или) учредительными договорами этих организаций, не включаются в состав внереализационных доходов (подп. 4.2.3, 4.2.4 п. 4 ст. 128 НК).
Примечание. Дополнительно см.:
- в каких случаях иностранная безвозмездная помощь не включается в состав внереализационных доходов - письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.08.2017 N 2-2-10/01528 и комментарий;
- о включении во внереализационные доходы, процентов за размещение на депозите денежных средств, полученных от участников на проведение капитального ремонта здания консультацию.
Основным законодательным актом, регулирующим правоотношения в сфере предоставления международной технической помощи, является Указ N 460.
Не признаются объектами налогообложения по налогу на прибыль получаемые в рамках международной технической помощи денежные средства, в том числе в иностранной валюте, иное имущество (включая относимое к основным фондам, товарно-материальным ценностям и нематериальным активам), полученные в качестве международной технической помощи (подп. 1.3 Указа N 460).
При нецелевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках международной технической помощи денежных средств, в т.ч. в иностранной валюте, товаров (работ, услуг), а также иного имущества льгота не предоставляется. В этом случае налог на прибыль уплачивается (взыскивается) с начислением пени, штрафов в соответствии с законодательством (подп. 1.4 Указа N 460).
При этом если нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Указе N 460, то применяются правила международных договоров (подп. 1.6 Указа N 460).
Порядок представления, рассмотрения и регистрации информации об организации и (или) проведении семинаров, конференций, иных общественных обсуждений в рамках международной технической помощи определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.2005 N 1027 "О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 17 августа 2005 г. N 382" (далее - Постановление N 1027).
Использование международной технической помощи для организации и (или) проведения семинаров, конференций, иных общественных обсуждений на территории Республики Беларусь допускается после рассмотрения материалов об организации и (или) проведении семинаров, конференций, иных общественных обсуждений в рамках международной технической помощи Комиссией по вопросам международного технического сотрудничества при Совете Министров Республики Беларусь и их регистрации в Министерстве экономики Республики Беларусь.
Указанное требование не распространяется на организацию и (или) проведение семинаров, конференций, иных общественных обсуждений, включенных в комплекс согласованных организационно-технических мероприятий проектов (программ) международной технической помощи, одобренных в установленном порядке Советом Министров Республики Беларусь (п. 2 Постановления N 1027).
1.6.2.5. Как применяется льгота Дирекции II Европейских игр 2019 года
В целях подготовки и проведения в Республике Беларусь II Европейских игр 2019 года Указом от 12.05.2017 N 165 "О Дирекции II Европейских игр 2019 года" (далее - Указ N 165) в Беларуси создана Дирекция II Европейских игр 2019 года (далее - Дирекция).
Прибыль Дирекции от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав освобождена от налогообложения по 31 декабря 2019 г. (подп. 4.6 Указа N 165).
Кроме того, полученные денежные средства в виде спонсорской помощи Дирекция вправе размещать во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь. Суммы процентов по таким вкладам (депозитам) не включаются в состав внереализационных доходов (п. 4.5 Указа N 165).
Примечание. Дополнительно см.:
- о том, что спонсорская помощь Дирекции II Европейских игр 2019 года уменьшает налог на прибыль - комментарий.
1.6.2.6. Как применяется льгота по операциям с корпоративными облигациями
При определении валовой прибыли не учитываются доходы от операций с облигациями, эмитируемыми с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2018 г. юридическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Эти доходы определяются в соответствии с п. 2 ст. 138 НК (подп. 1.1 Указа Президента Республики Беларусь от 03.03.2016 N 85).
1.6.2.7. Как применяется льгота в связи с заключением инвестиционного договора
Инвестор (инвесторы) и (или) организация освобождаются от налога на прибыль, обязанность по уплате которого возникает в связи с безвозмездной передачей (получением):
- капитальных строений (зданий, сооружений);
- изолированных помещений;
- объектов незавершенного капитального строительства;
- иных основных средств, передаваемых (переданных) в целях реализации инвестиционного проекта в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление инвестора (инвесторов) и (или) организации (абз. 5 подп. 3.2 Декрета Президента Республики Беларусь от 12.11.2015 N 10 "О создании дополнительных условий для осуществления инвестиций в Республике Беларусь").
Льгота применяется в период действия инвестиционного договора.
Если инвестор и (или) организация прекратят инвестиционный договор, не исполнив по нему своих обязательств, они будут обязаны возместить льготу, т.е. уплатить налог на прибыль, ранее не уплаченный в связи с использованием данной льготы, а также уплатить неустойку (штраф, пеню), предусмотренную инвестиционным договором (подп. 6.1 Декрета N 10).
Однако требования о таком возмещении не могут быть предъявлены инвестору и (или) организации, нарушившим сроки и иные условия инвестиционного проекта в связи с незаконными действиями (бездействием) должностных лиц государственного органа или исполкома, заключивших от имени Республики Беларусь инвестиционный договор, и (или) иного государственного органа (организации) при отсутствии вины инвестора (инвесторов) и (или) организации (подп. 6.1 Декрета N 10).
1.6.2.8. Как применяется льгота для розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания в сельской местности
В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. облагается налогом на прибыль по ставке 6 % (абз. 1 и 3 подп. 1.1 Указа N 345):
- прибыль юридических лиц (абз. 3 подп. 1.7 Указа N 345) от розничной реализации товаров (работ, услуг) на территории сельской местности (абз. 5 Указа N 345) в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг;
- прибыль микроорганизаций (абз. 4 подп. 1.7 Указа N 345) от реализации товаров (работ, услуг) на территории малых городских поселений (абз. 6 Указа N 345), общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг.
Перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности и малых городских поселений, на которые распространяется данная льгота, определяется областными Советами депутатов (ч. 1 подп. 1.2 Указа N 345).
Льгота может быть реализована при условии ведения в установленном законодательством (п. 2 ст. 141 НК) порядке раздельного учета:
- выручки от реализации товаров (работ, услуг), прибыль от продажи которых облагается по ставке 6%;
- а также затрат по данным товарам (работам, услугам) (ч. 2 подп. 1.2 Указа N 345).
Обратите внимание!
Действие Указа N 345 не распространяется:
- на розничную торговлю автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива), механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками), ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- на оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (подп. 2.1 , 2.2 Указа N 345).
При применении указанной ставки в разделе I части I налоговой декларации показатели строк 1 - 18, относящиеся к этой деятельности, заполняются в графе, соответствующей ставке налога на прибыль в размере 6 %.
Примечание. Дополнительно см.:
- о налоге на прибыль при использовании льготы по Указу N 345 - Разъяснение МНС.
1.6.2.9. Как применяются льготы резидентами ИП "Великий камень"
Льготы по налогу на прибыль предоставляются резидентам Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень" в течение определенных сроков и объектов.
1. Освобождается от налогообложения прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных резидентами индустриального парка на территории этого парка. Льгота действует в течение 10 календарных лет с первого налогового периода (включительно), в котором у резидента индустриального парка возникла валовая прибыль за отчетный период нарастающим итогом с начала года, включающая прибыль от реализации указанных товаров (работ, услуг) (п. 40 Положения N 166).
Для применения льготы резиденты индустриального парка должны обеспечить ведение раздельного учета товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных (выполненных, оказанных) в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства).
Льгота отражается по строке 11 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, а также в приложении к этой декларации.
По истечении 10-летнего периода и по 14.06.2062 налог на прибыль уплачивается по ставке, уменьшенной на 50% от общеустановленной ставки, - в отношении прибыли от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных на территории индустриального парка.
Обратите внимание!
К реализации товаров (работ, услуг), произведенных на территории индустриального парка, не относится реализация товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществлялось полностью или частично вне территории индустриального парка.
2. Применяется ставка 0% по дивидендам и приравненным к ним доходам, начисленным резидентами индустриального парка их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (п. 49 Положения N 166).
Эта льгота действует в течение 5 календарных лет начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы.
Льготная ставка 0% отражается по строке 3 части III налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, а сумма льготы - в приложении к этой декларации.
3. По 14.06.2062 не включаются в состав внереализационных доходов и расходов курсовые разницы (п. 44 Положения N 166):
- возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
- образовавшиеся с 1 января 2015 г. по 31 января 2016 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, отнесенные на доходы (расходы) будущих периодов и не списанные на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении.
Примечание. Дополнительно см.:
- о налоговых льготах Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень" - разъяснение ИМНС по Минской области
1.6.2.10. Как применяются льготы совместной компанией индустриального парка "Великий камень"
Льготы предоставляются совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень" в течение установленных сроков и в отношении определенных объектов.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 202; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!