ВЫСТАВЛЕНИЕ (ЗАПОЛНЕНИЕ) СЧЕТА-ФАКТУРЫ
ПРИ УСТУПКЕ (ПЕРЕУСТУПКЕ) ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ
НОВЫМ КРЕДИТОРОМ
При переуступке денежного требования вы обязаны предъявить к оплате покупателю этого требования соответствующую сумму налога и выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
На основании этого счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету указанную в нем сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Счет-фактуру новый кредитор должен отразить в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и зарегистрировать в книге продаж (п. п. 1, 3, абз. 3 пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137, а также п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных названным Постановлением).
Заполнить счет-фактуру нужно следующим образом.
В графе 8 счета-фактуры, предъявляемого к оплате покупателю, указывается исчисленная в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ сумма НДС. В графе 5 данного счета-фактуры отражается налоговая база с учетом налога (разница между доходами и расходами), а в графе 7 - ставка НДС 18/118 или 10/110 (пп. "д", "ж", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).
В случае если при переуступке денежного требования разница между ценой переуступки и расходами по приобретению денежного требования равна нулю, исчисленная сумма налога на добавленную стоимость, указываемая в графе 8 счета-фактуры, также равна нулю.
|
|
|
Примечание
Об особенностях заполнения счетов-фактур при передаче имущественных прав читайте в разд. 12.1.7 "Как заполняются счета-фактуры при оказании услуг, выполнении работ и передаче имущественных прав".
В тех случаях, когда денежное требование оплачивается должником (т.е. не переуступается), НДС должнику не предъявляется. Счет-фактуру в этом случае целесообразно выписать в одном экземпляре в порядке, аналогичном установленному п. 18 Правил ведения книги продаж. Это нужно сделать для того, чтобы своевременно отразить сумму начисленного НДС в книге продаж.
ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
ПРИ УСТУПКЕ (ПЕРЕУСТУПКЕ) ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ
НОВЫМ КРЕДИТОРОМ
В налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001, утвержденная ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) операции по уступке прав требования отражаются в разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации".
Налоговую базу (разницу между доходами и расходами) вам следует отразить в графе 3 строки 030 или 040 (в зависимости от применяемой расчетной ставки - 18/118 или 10/110), а соответствующую сумму НДС - в графе 5 той же строки.
|
|
|
ПОРЯДОК РАСЧЕТА НДС У НОВОГО КРЕДИТОРА,
КОТОРЫЙ ПРИОБРЕЛ ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА
ПРИ УСТУПКЕ (ПЕРЕУСТУПКЕ)
Напомним, что новый кредитор, который получил денежное требование от первоначального кредитора или от третьего лица, должен исчислить НДС при исполнении требования должником или в случае новой уступки права требования.
ВЫЧЕТ НДС У НОВОГО КРЕДИТОРА ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ
ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ УСТУПКИ (ПЕРЕУСТУПКИ)
Напомним, что гл. 21 НК РФ устанавливает следующие общие условия применения налоговых вычетов по НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
1) товары (работы, услуги, имущественные права) приобретаются для осуществления операций, облагаемых НДС;
2) приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету;
3) имеются надлежащим образом оформленный счет-фактура и соответствующие первичные документы.
Поскольку новый кредитор должен уплатить НДС при получении оплаты от должника либо при новой уступке требования (п. п. 2, 4 ст. 155 НК РФ), имущественное право приобретается для использования в операциях, облагаемых НДС. Этот вывод правомерен, даже если сумма доходов нового кредитора не будет превышать сумму его расходов.
Поэтому после принятия имущественных прав (прав требования) на учет при наличии счета-фактуры новый кредитор имеет право принять к вычету НДС, предъявленный ему прежним кредитором.
РАСЧЕТ НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 185; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!