ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВКИ НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ
НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА И АРЕНДНЫХ ПРАВ.
РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА
Операции по передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав облагаются НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Поэтому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при передаче прав, будет определяться по формуле:
НДС = НБ x 18%,
где НБ - налоговая база.
ПРИМЕР
Расчета суммы НДС при передаче арендных прав
Ситуация
В январе организацией "Альфа" приобретено право аренды земельного участка на пять лет. Стоимость права аренды составила 259 600 руб. (в том числе НДС 39 600 руб.). Участок используется организацией в основной деятельности.
Допустим, что в июне того же года организация уступает право аренды земельного участка организации "Бета" за 250 000 руб. (без учета НДС).
Решение
Поскольку при передаче права аренды НДС исчисляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ), сумма налога, которую необходимо предъявить покупателю, составит 45 000 руб. (250 000 руб. x 18%).
При этом общая договорная стоимость уступаемого права аренды составит 295 000 руб. (250 000 руб. + 45 000 руб.).
НДС с операции по передаче арендных прав организация "Альфа" должна исчислить и отразить в налоговой декларации за II квартал (п. 8 ст. 167 НК РФ).
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ | ||
| Бухгалтерские записи в январе | ||||||
| Отражено перечисление платы за право аренды земельного участка | 76 | 51 | 259 600 | Договор о передаче прав аренды, Выписка банка по расчетному счету | ||
| Принято к учету приобретенное право аренды | 97 | 76 | 220 000 | Договор о передаче прав аренды | ||
| Отражена сумма НДС по приобретенному праву | 19 | 76 | 39 600 | Счет-фактура | ||
| Принят к вычету НДС по приобретенному праву | 68 | 19 | 39 600 | Счет-фактура | ||
| Бухгалтерские записи в течение января - мая
| ||||||
| Часть стоимости приобретенного права аренды списана на расходы (220 000 / 5 / 12) | 20 | 97 | 3667 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| На дату передачи права аренды | ||||||
| Признан доход от передачи права аренды | 62 | 91-1 | 250 000 | Договор передачи арендных прав | ||
| Начислен НДС со стоимости передаваемого права | 91-2 | 68 | 45 000 | Счет-фактура | ||
| Списана стоимость права на аренду (220 000 - 3667 x 5) | 91-2 | 97 | 201 665 | Бухгалтерская справка | ||
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС
ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА
И АРЕНДНЫХ ПРАВ
Для целей НДС передача прав на заключение договора или арендных прав признается объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Поэтому НДС, начисленный при передаче таких прав, включается в общую сумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода согласно п. 4 ст. 166 и п. 1 ст. 173 НК РФ.
|
|
|
Таким образом, налог, исчисленный при передаче прав на заключение договора или арендных прав, подлежит уплате (в составе общей суммы налога за налоговый период) в общем порядке: равными долями не позднее 25-го <1> числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
--------------------------------
<1> Такой срок уплаты НДС введен с 1 января 2015 г. (пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). До 2015 г. уплата НДС - не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ в редакции до 2015 г.).
Например, организация "Альфа" оказывает аудиторские услуги. Сумма НДС по операциям реализации услуг в I квартале составила 600 000 руб.
Кроме того, в марте организация "Альфа" передала арендные права в отношении офисного здания организации "Бета". Сумма НДС по данной операции составила 36 000 руб.
Таким образом, общая сумма НДС, подлежащая уплате за I квартал организацией "Альфа", составит 636 000 руб. (600 000 руб. + 36 000 руб.).
Указанную сумму организация "Альфа" перечислит в бюджет тремя равными частями не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
|
|
|
Примечание
Перечень КБК для уплаты НДС приведен в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".
ВЫСТАВЛЕНИЕ (ЗАПОЛНЕНИЕ) СЧЕТА-ФАКТУРЫ
ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА
И АРЕНДНЫХ ПРАВ. ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
При передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав счет-фактура оформляется и выставляется покупателю в общеустановленном порядке.
Следовательно, не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты и (или) передачи прав необходимо выставить покупателю счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги продаж).
Примечание
О порядке ведения книги продаж вы можете узнать в разд. 12.5 "Книга продаж".
В налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001, утвержденная Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) по строке 010 разд. 3 в графе 3 следует отразить стоимость переданных прав, а в графе 5 - соответствующую сумму налога.
ВЫЧЕТ НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 188; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!