УПЛАТА НДС ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС наравне с организациями (ст. 143 НК РФ).
Исключение, как и в случае с организациями, составляют предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 346.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ) или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков по ст. 145 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели уплачивают НДС по месту жительства, поскольку встают на учет в налоговых органах именно там (п. п. 1, 3 ст. 83, п. 2 ст. 174 НК РФ).
Сроки и порядок уплаты НДС, а также срок представления налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей определяются в общем порядке.
УПЛАТА НДС ПО ОПЕРАЦИЯМ ВЗАИМОЗАЧЕТА.
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММЫ НАЛОГА КОНТРАГЕНТУ
(ДО 31 ДЕКАБРЯ 2008 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО)
В 2007 и 2008 гг. при проведении взаимозачета необходимо было перечислять НДС контрагенту денежными средствами на основании отдельного платежного поручения. Такая обязанность была установлена п. 4 ст. 168 НК РФ (абз. 5, 6 п. 17 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, пп. "в" п. 5 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). В случае неперечисления НДС контрагенту налог нельзя было принять к вычету (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.12.2010 N 10447/10).
В арбитражной практике существовала и противоположная позиция, согласно которой применение вычета при взаимозачете не зависело от перечисления налога контрагенту отдельной платежкой.
|
|
|
Правоприменительную практику по вопросу о том, имеет ли налогоплательщик право на вычет, если НДС по взаимозачету не выделен в отдельное платежное поручение, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
При этом Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ установлен порядок применения вычетов в переходный период (при зачете взаимных требований, произведенном с 1 января 2009 г., в отношении товаров (работ, услуг), которые были приняты на учет до указанной даты). В данном случае налог принимался к вычету согласно положениям гл. 21 НК РФ, действующим на дату принятия товаров (работ, услуг) на учет (ч. 12 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
Таким образом, применение вычетов НДС при взаимозачете зависело от даты постановки на учет товаров (работ, услуг), в отношении которых производился зачет взаимных требований, и осуществлялось в следующем порядке (Письмо ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/215@).
1. Если товары (работы, услуги) были приняты на учет с 1 января 2009 г., вычет НДС применялся в общем порядке и уплата НДС контрагенту для этого не требовалась.
2. Если товары (работы, услуги) были приняты на учет в 2007 г. или 2008 г., для применения вычета НДС необходимо было перечислить налог контрагенту денежными средствами на основании отдельной платежки (п. 4 ст. 168 НК РФ). При этом не имело значения, когда производился взаимозачет - до 1 января 2009 г. или после.
|
|
|
Например, организация "Альфа" в III квартале 2008 г. поставила организации "Бета" партию товара. В свою очередь организация "Бета" в IV квартале 2008 г. выполнила работы для организации "Альфа". Расчеты между организациями за поставленные товары и выполненные работы не производились.
В I квартале 2011 г. стороны прекратили взаимные обязательства путем взаимозачета.
В такой ситуации для применения вычетов контрагентам необходимо было перечислить друг другу НДС денежными средствами на основании отдельного платежного поручения.
3. Если товары (работы, услуги) были приняты на учет до 2007 г., то независимо от даты взаимозачета для применения вычета уплата НДС контрагенту денежными средствами на основании отдельного платежного поручения не требовалась.
Приложение 1 к главе 14
Перечень КБК для уплаты НДС
Значения КБК для уплаты НДС определяются в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее - Указания). Значения КБК приведены ниже в таблице.
|
|
|
| Назначение платежа | КБК |
| НДС (кроме налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ), пени и штрафы по соответствующему платежу (администратор доходов - ФНС России) | |
| Перечисление НДС | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| Перечисление пеней | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
| Перечисление штрафов | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, кроме товаров, ввозимых из стран ЕАЭС, пени и штрафы по соответствующему платежу (администратор доходов - ФТС России <*>) | |
| Перечисление НДС | 153 1 04 01000 01 1000 110 |
| Перечисление пеней | 153 1 04 01000 01 2100 110 |
| Перечисление штрафов | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
| НДС, уплачиваемый при ввозе на территорию РФ товаров из стран ЕАЭС, пени и штрафы по соответствующему платежу (администратор доходов - ФНС России <*>) | |
| Перечисление НДС | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Перечисление пеней | 182 1 04 01000 01 2100 110 |
| Перечисление штрафов | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
--------------------------------
<*> По общему правилу контроль за уплатой "ввозного" НДС, а также функции администратора соответствующих платежей осуществляет ФТС России (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 6, пп. 3 п. 1 ст. 70 ТК ТС, ст. 10 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ, п. п. 1, 5.6, 5.7 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.09.2013 N 809, Приложение 7 к Указаниям).
|
|
|
ФНС России осуществляет контроль за уплатой НДС при ввозе на территорию РФ товаров из государств - членов ЕАЭС и выполняет функции администратора соответствующих доходов бюджета (п. п. 2, 13 Приложения N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29.05.2014, п. 1 ст. 30 НК РФ, п. п. 1, 5.1.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, Приложение 7 к Указаниям).
Приложение 2 к главе 14
Пример (образец) заполнения налогоплательщиком
платежного поручения на уплату НДС
См. образец заполнения налогоплательщиком платежного поручения на уплату НДС.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 206; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!