ЖУРНАЛ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур: общие правила ведения, форма >>>
Электронный формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур >>>
Кто с 1 января 2015 г. должен вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур >>>
Лица, которые обязаны были вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур до 2015 г. >>>
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур: общие правила ведения, форма
Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утверждена п. 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Журнал состоит из двух частей, где раздельно регистрируются выставленные и полученные счета-фактуры (в том числе корректировочные и исправленные):
- ч. 1 "Выставленные счета-фактуры";
- ч. 2 "Полученные счета-фактуры".
Тем же пунктом названного Постановления утверждены Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Они устанавливают, в частности, порядок заполнения графы 3 ч. 1 и графы 3 ч. 2, а также графы 12 ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
В графе 3 ч. 1 и графе 3 ч. 2 журнала требуется указать код вида операции по перечню, утвержденному ФНС России. Основание - пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
|
|
|
С 1 июля 2016 г. для заполнения указанных граф используются коды видов операций из Перечня, утвержденного Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@. А до 1 июля 2016 г. - коды, утвержденные Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, а также рекомендованные ФНС России дополнительные коды видов операций, приведенные в Приложении к Письму ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.
Как указывается код вида сделки в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
Что касается графы 12 части 2 журнала, то она предназначена для указания кода вида сделки. Об этом говорится в пп. "м" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Перечень кодов видов сделок предусмотрен тем же пп. "м" п. 11 данных Правил.
Из буквального смысла формулировок пп. "к", "м" п. 11 названных Правил следует, что графа 12 части 2 журнала заполняется только комиссионерами (агентами) при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров.
|
|
|
Однако ФНС России рекомендует заполнять данную графу налогоплательщику (заказчику), регистрирующему в журнале сводный счет-фактуру при передаче в рамках выполнения договора на реализацию инвестиционного проекта налогоплательщику-инвестору завершенного капитальным строительством объекта. В этом случае чиновники предлагают указывать в графе 12 части 2 журнала код "1" (Письмо ФНС России от 20.07.2015 N ЕД-4-3/12764@).
Электронный формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде по формату, утвержденному ФНС России (п. п. 3, 3.1, 9 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета).
Формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@.
Кто с 1 января 2015 г. должен вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
С 1 января 2017 г. ст. 169 НК РФ дополнена п. 3.2. См. п. 3 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 244-ФЗ.
С 1 января 2015 г. из формулировки п. 3 ст. 169 НК РФ исключено упоминание об обязанности налогоплательщика вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующие изменения предусмотрены пп. "а" п. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ.
|
|
|
Начиная с указанной даты регистрации в журнале учета подлежат лишь те счета-фактуры, которые получены и (или) выставлены в рамках предпринимательской деятельности, осуществляемой в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика либо на основании (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона N 238-ФЗ):
- договора комиссии;
- агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);
- договора транспортной экспедиции, если в отношении экспедитора выполняются условия, установленные абз. 2 или 3 п. 3.1 ст. 169 НК РФ (абз. 3, 4 пп. "б" п. 3 ст. 1 Закона N 238-ФЗ).
Регистрировать счета-фактуры, выставленные (полученные) в рамках названных видов деятельности, должны как налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков (ст. ст. 145, 145.1 НК РФ), так и лица, не являющиеся плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона N 238-ФЗ).
Счета-фактуры, выставленные посредниками (экспедиторами, застройщиками) на сумму своего вознаграждения по указанным видам договоров, регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур после 31 декабря 2014 г. не подлежат (абз. 4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ, абз. 5 пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона N 238-ФЗ).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 199; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!