Электронный формат дополнительного листа книги покупок
Вести книгу покупок и оформлять дополнительные листы к ней вы вправе в электронном виде по форматам, утвержденным ФНС России (п. 9 ст. 169 НК РФ, п. 1, абз. 2 п. 4, абз. 2, 4 п. 24 Правил ведения книги покупок).
Формат дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@.
Примечание
Приказ ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ действует начиная с 14 апреля 2015 г.
До 13 апреля 2015 г. включительно применялся Формат дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, в электронном виде, утвержденный Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ (п. 2 Приказа ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@).
Как заполнить дополнительный лист книги покупок
При внесении изменений в книгу покупок, которая составлена по форме, предусмотренной пп. "а" п. 3 Изменений, в целях обеспечения сопоставимости данных, по нашему мнению, следует применять соответствующую ей форму дополнительного листа книги покупок, приведенную в пп. "в" п. 3 Изменений.
При оформлении дополнительного листа книги покупок вам необходимо сделать следующее:
1) в строку "Итого" перенести итоговые данные (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):
- графы 16 книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если дополнительные листы для данной книги покупок не оформлялись;
|
|
|
- графы 16 последнего из оформленных дополнительных листов книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если к данной книге покупок уже имеются дополнительные листы;
2) по строке в графах с 1-й по 16-ю записать показатели аннулируемого ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), при этом показатели в графах 15 и 16 отражаются с отрицательным значением (п. п. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
При аннулировании записи об авансовом счете-фактуре графы 8 и 13 дополнительного листа не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);
3) в строке "Всего" подвести итоги по графе 16 (из показателей строки "Итого" вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры)) (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
См. образец заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Аннулирование ошибочного счета-фактуры.
Показатели строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую отчетность, ранее представленную в налоговый орган (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
|
|
|
Заполнение дополнительного листа книги покупок по форме без учета изменений, которые предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735
При внесении изменений в книгу покупок, составленную до 1 октября 2014 г. (по форме согласно Приложению N 4 к Постановлению Правительства РФ N 1137 без учета Изменений), следует применять соответствующую ей форму дополнительного листа книги покупок (т.е. форму без учета изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ N 735). Это позволит обеспечить сопоставимость данных книги покупок и ее дополнительного листа.
Аналогичное мнение высказал Минфин России. Свою позицию чиновники аргументируют ссылкой на п. 4 Правил ведения книги покупок, согласно которому дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью (Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-07-14/56669).
Итак, при оформлении дополнительного листа вам необходимо сделать следующее:
1) в строку "Итого" перенести итоговые данные (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):
- из граф 7 - 12 книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если дополнительные листы для данной книги покупок не оформлялись;
|
|
|
- из граф 7 - 12 последнего из оформленных дополнительных листов книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если к данной книге покупок уже имеются дополнительные листы;
2) по строке в графах 1 - 12 записать показатели ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), который аннулируется, при этом показатели в графах 7 - 12 записываются с отрицательными значениями (п. п. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
При аннулировании записи об авансовом счете-фактуре графы 4, 6, 8а, 9а, 10, 11а - 12 дополнительного листа не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);
3) в строке "Всего" подвести итоги по графам 7 - 12 (из показателей строки "Итого" вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры) (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
См. образец заполнения дополнительного листа книги покупок при аннулировании ошибочного счета-фактуры.
Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую отчетность за соответствующий квартал, ранее представленную в налоговый орган (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 209; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!