Заполнение граф 7 книги покупок
В графе 7 указываются номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, в случаях, установленных законодательством РФ (пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На практике возникает вопрос о том, что это за случаи. Непосредственно в том же подпункте указано, что в данной графе отражаются реквизиты документов, подтверждающих уплату "ввозного" НДС.
По мнению Минфина России, в графе 7 следует отражать реквизиты документов, подтверждающих уплату сумм НДС, принимаемых к вычету после их фактической уплаты, в предусмотренных ст. 172 НК РФ случаях (Письма от 24.03.2015 N 03-07-11/16044, от 23.03.2015 N 03-07-11/15889, от 16.03.2015 N 03-07-11/13816, от 26.11.2014 N 03-07-11/60221). К таким случаям чиновники относят в том числе следующие:
- перечисление покупателем сумм авансовых платежей (Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-11/13816). Иными словами, если суммы НДС по перечисленному авансу покупатель намерен принять к вычету на основании п. 9 ст. 172 НК РФ, то в соответствии с приведенными разъяснениями Минфина России в графе 7 книги покупок ему нужно отразить реквизиты документов, подтверждающих перечисление аванса;
- возврат покупателю авансового платежа (Письма Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044, от 23.03.2015 N 03-07-11/15889). Это означает, что продавцу, который заявляет к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ сумму НДС, уплаченного с поступившего аванса, в графе 7 книги покупок нужно отразить реквизиты документов, подтверждающих возврат аванса покупателю;
|
|
|
- оплату командировочных расходов. В случае принятия "входного" НДС по командировочным расходам к вычету, по мнению Минфина России, в графе 7 книги покупок нужно отразить реквизиты документов, подтверждающих оплату указанных расходов (Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-11/15889).
Полагаем, что, исходя из логики, приведенной в рассматриваемых Письмах Минфина России, можно сделать также следующий вывод: графа 7 заполняется при отражении в книге покупок сумм НДС, в частности, удержанных и перечисленных налоговым агентом в установленных п. п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ случаях и принимаемых им к вычету на основании п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ после их фактической уплаты.
В графе 13 указывается номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных на территорию РФ, если предусмотрено их таможенное декларирование. В случае регистрации в книге покупок корректировочного (исправленного корректировочного) счета-фактуры графа 13 не заполняется (пп. "р" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
|
|
|
В графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке "Всего к оплате" регистрируемого счета-фактуры, включая НДС. В случае перечисления аванса - перечисленная сумма аванса, включая НДС (пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
На практике может возникнуть вопрос о заполнении графы 15 книги покупок при импорте товаров на территорию РФ. Дело в том, что указание в этой графе сведений о стоимости ввозимых на территорию РФ товаров не предусмотрено Правилами ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). По данному вопросу есть официальные разъяснения. Минфин России считает возможным отражать в графе 15 книги покупок в том числе таможенную стоимость ввозимых товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов по подакцизным товарам и сумму НДС (Письмо от 08.02.2016 N 03-07-08/6235).
Электронный формат книги покупок
Книгу покупок вы вправе вести на бумажном носителе либо в электронном виде по форматам, утвержденным ФНС России (п. п. 3, 9 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок).
|
|
|
Формат книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@.
Примечание
Приказ ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ действует начиная с 14 апреля 2015 г.
До 13 апреля 2015 г. включительно применялся Формат книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, в электронном виде, утвержденный Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ (п. 2 Приказа ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 414; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!