СИТУАЦИЯ: Может ли покупатель регистрировать в книге покупок счета-фактуры, которые получены по факсу (без наличия оригиналов)?
Иногда покупатели регистрируют в книге покупок счета-фактуры, которые получили по факсу.
Однако отметим, что такие счета-фактуры однозначно вызовут претензии со стороны налоговых органов и в вычете вам откажут.
Судебная практика по этому вопросу неоднозначна.
В тех случаях, когда у налогоплательщика помимо факсимильной копии имеется оригинал соответствующего счета-фактуры, скорее всего, суд признает его право на вычет (см., в частности, Постановления ФАС Московского округа от 05.06.2014 N Ф05-4685/2014, ФАС Волго-Вятского округа от 11.11.2013 N А43-30332/2012).
Правоприменительную практику по вопросу о том, правомерен ли вычет на основании счетов-фактур, полученных по факсу, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Таким образом, если вы хотите избежать споров с налоговыми органами и судебных разбирательств, мы рекомендуем вам своевременно принимать меры по получению от контрагента оригиналов счетов-фактур, которые он направил вам по факсу.
ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ (ИСПРАВЛЕНИЙ)
В КНИГУ ПОКУПОК. ЗАПОЛНЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ЛИСТА
КНИГИ ПОКУПОК. АННУЛИРОВАНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
Внесение исправлений в книгу покупок: как регистрировать счета-фактуры >>>
Форма дополнительного листа книги покупок >>>
Электронный формат дополнительного листа книги покупок >>>
Как заполнить дополнительный лист книги покупок >>>
|
|
|
Заполнение дополнительного листа книги покупок по форме без учета изменений, которые предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 >>>
Отражение исправлений по счету-фактуре, по которому имеется корректировочный счет-фактура >>>
Внесение исправлений в книгу покупок: как регистрировать счета-фактуры
Способ внесения исправлений в книгу покупок зависит от того, в какой момент они вносятся.
Если вы вносите изменения в текущем налоговом периоде (до его окончания), то вы отражаете в книге покупок аннулируемый счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) с отрицательными значениями и регистрируете в ней исправленный счет-фактуру (исправленный корректировочный счет-фактуру) с положительными значениями (п. 9 Правил ведения книги покупок).
После окончания налогового периода изменения в книгу покупок вносятся путем оформления дополнительных листов книги покупок за соответствующий период. Дополнительные листы являются неотъемлемой частью книги покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок).
В дополнительном листе книги покупок производится аннулирование неверных и ошибочно отнесенных к данному налоговому периоду счетов-фактур (в том числе корректировочных).
|
|
|
Исправленные счета-фактуры (исправленные корректировочные счета-фактуры) регистрируются в книге покупок по мере возникновения у покупателя права на вычет (абз. 3 п. 9 Правил ведения книги покупок).
В то же время вопрос о периоде возникновения права на вычет по исправленному счету-фактуре является неоднозначным. Официальные органы настаивают на том, что право на налоговый вычет возникает в том квартале, в котором получен исправленный счет-фактура. Суды в основном придерживаются противоположной позиции.
Примечание
Более подробно указанный вопрос рассмотрен в разделе "В каком налоговом периоде покупатель (заказчик) вправе был применить вычет, если получен исправленный счет-фактура (по правилам, действовавшим до 2015 г.)".
Форма дополнительного листа книги покупок
Форма дополнительного листа книги покупок и Правила его заполнения установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Из анализа формы книги покупок и формы ее дополнительного листа следует, что они содержат схожие реквизиты (графы и строки). В связи с этим порядок заполнения дополнительного листа книги покупок во многом аналогичен порядку заполнения самой книги покупок. Такой же вывод можно сделать из сравнительного анализа Правил ведения книги покупок и Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
|
|
|
См. дополнительно:
- как заполнить дополнительный лист книги покупок;
- как заполнить книгу покупок.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 303; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!