НАЛИЧИЕ НАДЛЕЖАЩЕ ОФОРМЛЕННОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ

ПОСТАВЩИКА И СООТВЕТСТВУЮЩИХ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Чтобы применить налоговый вычет, у вас должен быть счет-фактура, выставленный поставщиком, либо иной документ (п. 1 ст. 172 НК РФ).

В частности, основанием для вычета "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) является счет-фактура, выставленный поставщиком и оформленный в соответствии с требованиями п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Примечание

О счете-фактуре как об основании для вычета вы можете узнать в разд. 13.1.1.3.1 "Счет-фактура".

Также НДС может быть принят к вычету на основании универсального передаточного документа. Подробнее об этом читайте в разд. 12.4 "Универсальные документы для целей НДС".

В ряде случаев вычет может осуществляться на основании других документов. К примеру, чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров, налогоплательщику счет-фактура не требуется. Вместо этого необходимо представить таможенную декларацию на ввозимые товары и документы, подтверждающие фактическую уплату "ввозного" НДС в бюджет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Примечание

О том, в каких случаях для применения вычета требуется иной документ (не счет-фактура), вы узнаете в разд. 13.1.1.3.2 "Документы, которые могут являться основанием для вычета по НДС в предусмотренных законом случаях".

Кроме того, следует помнить, что обязательными условиями для применения вычета "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) являются принятие их к учету и наличие соответствующих первичных документов (абз. 2, 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). Первичные документы служат основанием для отражения товаров (работ, услуг, имущественных прав) в бухгалтерском учете (ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 10 Закона N 402-ФЗ). Таким образом, чтобы воспользоваться вычетом при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), необходимо помимо счета-фактуры поставщика иметь первичные учетные документы, на основании которых данные товары (работы, услуги, имущественные права) были поставлены на бухгалтерский учет.

СЧЕТ-ФАКТУРА

Счет-фактура - документ, на основании которого покупатель (заказчик) товаров (работ, услуг) может принять к вычету НДС, предъявленный ему поставщиком (исполнителем) (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Таким образом, счет-фактура является документом налогового учета в целях НДС и применяется для целей правильного исчисления и уплаты налога.

Действующая форма счета-фактуры и Правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Приложение N 1).

Примечание

О порядке оформления действующей формы счета-фактуры вы можете узнать в разд. 12.1 "Счет-фактура. Порядок заполнения и выставления".

Основанием для вычета счет-фактура может служить лишь в том случае, если он оформлен в соответствии с требованиями п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Также следует помнить, что налоговые органы могут отказать налогоплательщику в вычете, если при проведении проверок они обнаружат в счете-фактуре ошибки, не позволяющие идентифицировать:

- продавца;

- покупателя;

- наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- налоговую ставку.

- сумму налога.

Если при оформлении счета-фактуры были допущены иные ошибки, отказать в вычете проверяющие не вправе (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Примечание

Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 12.1.5 "Какие ошибки в счете-фактуре нужно исправлять".

СИТУАЦИЯ: Вправе ли покупатель (заказчик) применить вычет, если поставщик (исполнитель) выставил счет-фактуру несвоевременно (позднее установленного срока либо до отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав)?

Отметим, что налоговые инспекции в некоторых случаях отказывают налогоплательщикам в вычете НДС в связи с тем, что счет-фактура выставлен поставщиком (исполнителем) вне установленного срока: до отгрузки (получения предоплаты) либо в более поздние сроки, чем предусмотрено п. 3 ст. 168 НК РФ.

Примечание

Подробнее о сроке выставления счета-фактуры читайте в разд. 12.1.2 "Срок выставления счета-фактуры на отгрузку и на аванс".

По мнению Минфина России, выставление счетов-фактур после пятидневного срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ, не считается основанием для отказа в вычете "входного" НДС. В обоснование своей позиции финансовое ведомство ссылается на п. 2 ст. 169 НК РФ. Согласно этой норме ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в вычете сумм НДС (Письмо Минфина России от 25.01.2016 N 03-07-11/2722).

Правоприменительную практику по вопросу о том, является ли выставление счета-фактуры позже установленного срока основанием для отказа в вычете, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

Что касается выставленных до отгрузки товара счетов-фактур, то Минфин России считает их составленными с нарушением порядка, который предусмотрен п. 3 ст. 168 НК РФ. Поэтому такие счета-фактуры не являются основанием для принятия "входного" НДС к вычету (Письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 17.02.2011 N 03-07-08/44).

Позицию Минфина России не поддерживают судьи. Они приходят к выводу: нельзя отказать в вычете НДС из-за того, что счета-фактуры выставлены раньше отгрузки товаров, оказания услуг.

Правоприменительную практику по вопросу о том, правомерно ли выставление счета-фактуры до отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (оплаченных покупателем после отгрузки), см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 250; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 107 108 109 110 111112113 114 115 116 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!