КАК НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ РАССЧИТАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ
И ОПРЕДЕЛИТЬ СТАВКУ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ (ПРОДАЖЕ)
КОНФИСКОВАННОГО ИМУЩЕСТВА, ИМУЩЕСТВА, РЕАЛИЗУЕМОГО
ПО РЕШЕНИЮ СУДА, БЕСХОЗЯЙНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, КЛАДОВ
И СКУПЛЕННЫХ ЦЕННОСТЕЙ, А ТАКЖЕ ЦЕННОСТЕЙ,
ПЕРЕШЕДШИХ ГОСУДАРСТВУ ПО ПРАВУ НАСЛЕДОВАНИЯ
Чтобы исполнить обязанности налогового агента при продаже конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов, скупленных ценностей или ценностей, перешедших по праву наследования государству, вам необходимо для начала определить ту сумму НДС, которую вы должны перечислить в бюджет. Для этого нужно определить налоговую базу и умножить ее на налоговую ставку.
Налоговая база определяется, как и при обычной реализации, на дату отгрузки и (или) получения предоплаты в счет предстоящих поставок. Рассчитывается она исходя из цены реализуемого имущества (ценностей) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) (п. 4 ст. 161 НК РФ).
Отметим, что для целей налогообложения по общему правилу принимается та цена товаров (работ, услуг), которая указана сторонами договора, если стороны не признаются взаимозависимыми. Предполагается, что такая цена соответствует уровню рыночных цен (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Налоговая база определяется как договорная стоимость реализуемого имущества с учетом акцизов и без учета НДС, предъявленного покупателю (п. 1 ст. 154 НК РФ).
|
|
|
Налоговую базу вы умножаете на ставку налога 18% или 10% (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Исчисленную сумму налога вы предъявляете покупателю дополнительно к цене договора (п. 1 ст. 168 НК РФ).
При удержании налога с продаваемого имущества вы должны применить ставку НДС в размере 18% или 10% (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).
Сумму исчисленного налога вам следует предъявить покупателю сверх цены договора (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Например, цена продаваемого имущества по договору с покупателем составляет 1 000 000 руб. без учета НДС. Сумма налога, которую вы обязаны начислить и предъявить покупателю, составит 180 000 руб. (1 000 000 руб. x 18%).
ВЫСТАВЛЕНИЕ (ОФОРМЛЕНИЕ) СЧЕТА-ФАКТУРЫ
НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ (ПРОДАЖЕ)
КОНФИСКОВАННОГО ИМУЩЕСТВА, ИМУЩЕСТВА, РЕАЛИЗУЕМОГО
ПО РЕШЕНИЮ СУДА, БЕСХОЗЯЙНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, КЛАДОВ
И СКУПЛЕННЫХ ЦЕННОСТЕЙ, А ТАКЖЕ ЦЕННОСТЕЙ,
ПЕРЕШЕДШИХ ГОСУДАРСТВУ ПО ПРАВУ НАСЛЕДОВАНИЯ
Счет-фактуру в адрес покупателя вы должны выставить при продаже:
- конфискованного имущества;
- имущества, реализуемого по решению суда;
- бесхозяйных ценностей, кладов, скупленных ценностей;
- ценностей, перешедших по праву наследования государству.
|
|
|
См. дополнительно:
- кто и когда не выставляет счет-фактуру.
Сделать это надо не позднее пяти дней с момента отгрузки имущества или со дня получения аванса в счет предстоящих поставок (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Примечание
Подробнее о правилах выставления счетов-фактур читайте в разд. 12.1.3 "Как заполнить счет-фактуру. Обязательные реквизиты".
После того как вы составили счет-фактуру в двух экземплярах, один из них вы должны зарегистрировать в книге продаж, а другой передать покупателю (п. 16 Правил ведения книги продаж).
Примечание
О порядке ведения книги продаж читайте в разд. 12.5 "Книга продаж".
СРОКИ, ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС
И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ (ПРОДАЖЕ)
КОНФИСКОВАННОГО ИМУЩЕСТВА,
ИМУЩЕСТВА, РЕАЛИЗУЕМОГО ПО РЕШЕНИЮ СУДА,
БЕСХОЗЯЙНЫХ ЦЕННОСТЕЙ,
КЛАДОВ И СКУПЛЕННЫХ ЦЕННОСТЕЙ, А ТАКЖЕ ЦЕННОСТЕЙ,
ПЕРЕШЕДШИХ ПО ПРАВУ НАСЛЕДОВАНИЯ ГОСУДАРСТВУ
При реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме реализации имущества (имущественных прав) должника, признанного банкротом), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших по праву наследования государству, вы должны перечислить сумму удержанного НДС в бюджет в те же сроки, которые установлены для уплаты НДС налогоплательщиками. Таким образом, налог вам нужно уплатить тремя равными долями не позднее 25-го <1> числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация и сумма НДС фактически была удержана (п. 1 ст. 174 НК РФ).
|
|
|
--------------------------------
<1> Такие сроки уплаты НДС введены с 1 января 2015 г. (пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). До 2015 г. НДС следовало уплачивать не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ в редакции до 2015 г.).
Примечание
Перечень КБК для уплаты НДС налоговым агентом приведен в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".
Дополнительно о порядке оформления платежного поручения, а также об общих правилах уплаты налога в бюджет читайте в гл. 1 "Общие условия уплаты налогов и авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями" Практического пособия по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.
Сумму налога, которую вы начисляете, удерживаете и уплачиваете, принять к вычету вы не имеете права (п. 3 ст. 171 НК РФ).
|
|
|
Декларацию вы представляете не позднее 25-го <1> числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
--------------------------------
<1> Такой срок подачи декларации введен с 1 января 2015 г. (пп. "в" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). До 2015 г. декларацию следовало подавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции до 2015 г.).
НДС, подлежащий уплате в бюджет за истекший налоговый период, налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, отражает в разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" налоговой декларации по НДС (п. 35, абз. 4 п. 36 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Раздел 2 декларации заполняется на одной странице (абз. 4 п. 36 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Если вы не удержали и не перечислили НДС в бюджет как налоговый агент или не представили декларацию с данными по соответствующим операциям, вас могут привлечь к ответственности.
Примечание
Подробнее о том, какие меры ответственности и в каких случаях применяются к налоговым агентам, см. разд. 10.7 "Ответственность (штрафы) и пени за нарушение налоговым агентом своих обязанностей".
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС,
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 161; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!