ВЫСТАВЛЕНИЕ (ОФОРМЛЕНИЕ) СЧЕТА-ФАКТУРЫ
НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПРИ ПРОДАЖЕ
ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ, ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ)
ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ПО ПОСРЕДНИЧЕСКИМ ДОГОВОРАМ
При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранцев в качестве посредника, а также при получении аванса по данным операциям вы должны выставить в адрес покупателя счет-фактуру. Срок для выставления - не позднее пяти дней с момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав или со дня получения аванса в счет предстоящих поставок (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо ФНС России от 03.04.2009 N ШС-22-3/257@). Сделать это нужно по тем же правилам, которые действуют для налогоплательщиков.
См. дополнительно:
- кто и когда не выставляет счет-фактуру;
- как оформить счет-фактуру.
После того как вы составили счет-фактуру в двух экземплярах, один из них вы должны передать покупателю. Счет-фактуру вы должны зарегистрировать в книге продаж (п. 16 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Примечание
О порядке ведения книги продаж читайте в разд. 12.5 "Книга продаж".
См. образец заполнения счета-фактуры налоговыми агентами при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных организаций по посредническим договорам.
СРОКИ, ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС
И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
|
|
|
ОТЧЕТНОСТИ (ДЕКЛАРАЦИИ) ПРИ ПРОДАЖЕ
ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ, ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ)
ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ПО ПОСРЕДНИЧЕСКИМ ДОГОВОРАМ
При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц по посредническим договорам, которые предусматривают участие посредника в расчетах, вы должны перечислить сумму удержанного НДС в бюджет в те же сроки, что установлены для уплаты НДС налогоплательщиками. То есть равными долями не позднее 25-го <1> числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация и сумма НДС фактически была удержана (п. 1 ст. 174 НК РФ) <2>.
--------------------------------
<1> Такие сроки уплаты НДС введены с 1 января 2015 г. (пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). До 2015 г. НДС следовало уплачивать не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ в редакции до 2015 г.).
<2> То, что в рассматриваемой ситуации действуют общие сроки уплаты НДС, следует, в частности, из Письма ФНС России от 03.04.2009 N ШС-22-3/257@, изданного в период действия редакции ст. 174 НК РФ, предусматривающей уплату налога не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Эти разъяснения актуальны и в настоящее время.
|
|
|
Примечание
Перечень КБК для уплаты НДС налоговым агентом приведен в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".
Дополнительно о порядке оформления платежного поручения, а также об общих правилах уплаты налога в бюджет читайте в гл. 1 "Общие условия уплаты налогов и авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями" Практического пособия по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.
Сумму налога, которую вы удерживаете и уплачиваете, принять к вычету вы не имеете права (п. 3 ст. 171 НК РФ).
Декларацию вы подаете не позднее 25-го <1> числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
--------------------------------
<1> Такой срок подачи декларации введен с 1 января 2015 г. (пп. "в" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). До 2015 г. декларацию следовало подавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции до 2015 г.).
Сумму НДС, подлежащую уплате по итогам налогового периода, вы отражаете в разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 35, абз. 3 п. 36 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
|
|
|
Раздел 2 декларации вы заполняете отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС) (абз. 3 п. 36 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Если вы не удержали и не перечислили НДС в бюджет как налоговый агент или не представили декларацию с данными по соответствующим операциям, вас могут привлечь к ответственности.
Примечание
Подробнее о том, какие меры ответственности и в каких случаях применяются к налоговым агентам, см. разд. 10.7 "Ответственность (штрафы) и пени за нарушение налоговым агентом своих обязанностей".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 160; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!