В КАКИХ СЛУЧАЯХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ОФОРМЛЯЛАСЬ СПРАВКА
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА 2-НДФЛ ПО ПРЕЖНЕЙ ФОРМЕ,
ПРИМЕНЯВШЕЙСЯ В 2015 Г. И ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ
Оформить справку 2-НДФЛ вам придется в двух случаях:
1) для представления этой справки в налоговый орган (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ);
2) для выдачи справки физическому лицу по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).
ПОДАЧА В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СПРАВОК
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА 2-НДФЛ ПО ПРЕЖНЕЙ ФОРМЕ,
ПРИМЕНЯВШЕЙСЯ В 2015 Г. И ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ
Для представления в налоговый орган справка 2-НДФЛ оформляется, если:
1) вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых должны были исчислить и удержать НДФЛ.
В этом случае вы должны в обязательном порядке отчитаться именно по форме 2-НДФЛ. Это следует из п. 2 ст. 230 НК РФ и положений Приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@;
2) вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых не имели возможности удержать НДФЛ (например, доход был выплачен в натуральной форме).
Для сообщения о невозможности удержать НДФЛ используется справка 2-НДФЛ (п. 2 Приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и Рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников").
Важно отметить, что, по мнению контролирующих органов, подача сведений о невозможности удержать с доходов физического лица исчисленную сумму НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ) не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения по форме 2-НДФЛ по итогам налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ в отношении такого физического лица. См., в частности, Письма Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61283, от 29.12.2011 N 03-04-06/6-363, от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290, ФНС России от 29.10.2008 N 3-5-04/652@.
|
|
|
В то же время в судебной практике встречается следующее мнение.
Налоговый агент может исполнить обязанности по представлению справки 2-НДФЛ, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, посредством представления справки 2-НДФЛ в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ в виде сообщения о невозможности удержания НДФЛ, если оно содержит все необходимые сведения, подлежащие отражению в справке 2-НДФЛ, подаваемой согласно п. 2 ст. 230 НК РФ. К такому выводу по сути пришли, в частности, ФАС Уральского округа в Постановлении от 24.09.2013 N Ф09-9209/13, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 09.04.2013 N А19-16467/2012.
КОГДА НЕ НУЖНО БЫЛО ПОДАВАТЬ СПРАВКИ
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА 2-НДФЛ (ПО ПРЕЖНЕЙ ФОРМЕ,
ПРИМЕНЯВШЕЙСЯ В 2015 Г. И ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ)
Вам не нужно оформлять и подавать в налоговый орган справки 2-НДФЛ по тем физическим лицам, с доходов которых вы не обязаны исчислять и удерживать НДФЛ. Ведь вы в таких ситуациях не являетесь налоговым агентом. Это касается:
|
|
|
1) выплаты доходов определенной категории налогоплательщиков, которые обязаны уплачивать налог самостоятельно;
2) выплаты налогоплательщикам определенных видов доходов, при получении которых они должны самостоятельно уплатить налог;
3) выплаты доходов, которые не подлежат налогообложению.
Рассмотрим некоторые из этих ситуаций подробнее.
Примечание
О том, когда организация не признается налоговым агентом, вы можете узнать в разд. 9.3 "Когда организация не удерживает НДФЛ".
ПОЧЕМУ НЕ НУЖНО БЫЛО ПРЕДСТАВЛЯТЬ СПРАВКИ
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА 2-НДФЛ (ПО ПРЕЖНЕЙ ФОРМЕ,
ПРИМЕНЯВШЕЙСЯ В 2015 Г. И ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ),
ЕСЛИ ДОХОД БЫЛ ВЫПЛАЧЕН ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ
Вы не обязаны представлять справку 2-НДФЛ в отношении доходов, выплаченных индивидуальному предпринимателю. Это связано с тем, что по доходам от предпринимательской деятельности такие лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог (п. 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Аналогичного мнения придерживается Минфин России (Письма от 07.03.2014 N 03-04-06/10185, от 21.03.2011 N 03-04-06/3-52, от 01.02.2011 N 03-04-06/3-14, от 29.12.2010 N 03-04-06/6-321 (п. 1)).
|
|
|
Примечание
О том, нужно ли было представлять сведения в отношении индивидуальных предпринимателей до 2011 г., вы сможете узнать в разд. 4.2.2.1.1.1 "Доход выплачен индивидуальному предпринимателю" Архива налоговой отчетности.
ПОЧЕМУ НЕ НУЖНО БЫЛО ПРЕДСТАВЛЯТЬ СПРАВКИ
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА 2-НДФЛ (ПО ПРЕЖНЕЙ ФОРМЕ,
ПРИМЕНЯВШЕЙСЯ В 2015 Г. И ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ),
ЕСЛИ ДОХОД БЫЛ ВЫПЛАЧЕН ЛИЦУ,
ЗАНИМАЮЩЕМУСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ
Если вы оплачиваете услуги частного нотариуса, адвоката, действующего через адвокатский кабинет, частного врача, детектива или другого лица, занимающегося частной практикой, вы не приобретаете статус налогового агента. Налог эти лица (так же как и индивидуальные предприниматели) платят и декларируют самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). Это значит, что представлять сведения об их доходах вы не должны (дополнительно см. Письма ФНС России от 28.04.2006 N 04-1-04/241, от 16.11.2005 N 04-1-03/567, УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 28-11/22942@).
Аналогичного мнения придерживаются и арбитражные суды (Постановления ФАС Московского округа от 19.12.2008 N КА-А40/11889-08, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.2007 N Ф04-4050/2007(35456-А45-40), от 31.05.2007 N Ф04-3473/2007(34765-А81-29)).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 248; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!