Как отразить в расчете 6-НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности (оплату больничного листа)
Порядок отражения в расчете по форме 6-НДФЛ операций по выплате пособий по временной нетрудоспособности ФНС России разъяснила в Письмах от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, от 08.06.2016 N БС-4-11/10170@.
Так, в соответствии с позицией налогового ведомства эти операции отражаются в строках 020, 040 и 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ.
Раздел 2 расчета заполняется следующим образом:
- в строке 100 указывается дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности;
- в строке 110 - дата удержания НДФЛ с суммы выплаченного пособия. Исходя из положений п. 4 ст. 226 НК РФ начисленный налог нужно удержать из такого дохода при его фактической выплате;
- в строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма удержанного НДФЛ с обозначенных выплат;
- в строке 130 - сумма полученного налогоплательщиком дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности (до вычета из него суммы удержанного налога);
- в строке 140 - сумма удержанного НДФЛ при выплате данного пособия.
Отметим, если за истекший отчетный период начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в следующем периоде, то такой доход нужно отражать в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором пособие выплачено. Этот вывод вытекает из анализа Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@.
Как отразить в расчете 6-НДФЛ премии сотрудникам
Исходя из подхода ФНС России, изложенного в Письме от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@, доход, выплаченный физическому лицу в виде премии, отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ следующим образом:
|
|
|
- в строке 100 указывается дата фактического получения дохода в виде премии;
- в строке 110 - дата удержания НДФЛ с суммы выплаченной премии. Исходя из положений п. 4 ст. 226 НК РФ начисленный налог нужно удержать из суммы премии при ее фактической выплате;
- в строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма удержанного НДФЛ;
- в строке 130 - сумма полученного налогоплательщиком дохода в виде премии (до вычета из нее суммы удержанного налога);
- в строке 140 - сумма удержанного НДФЛ с выплаченной премии.
Нужно ли с 2016 г. подавать справки 2-НДФЛ
Отметим, что представление налоговыми агентами расчета сумм НДФЛ не освобождает их от подачи справок 2-НДФЛ в налоговый орган <3>. Обязанность по подаче сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с 1 января 2016 г. не отменена. Данная обязанность закреплена в п. 2 ст. 230 НК РФ.
--------------------------------
<3> На лиц, признаваемых налоговыми агентами по ст. 226.1 НК РФ, не распространяется общий порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Такие лица в отношении доходов, выплачиваемых при совершении операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов подают информацию в порядке и в сроки, которые установлены в ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль. Это следует из положений п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ.
|
|
|
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ: действующая форма
Форма налоговой декларации (форма 3-НДФЛ), а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@.
Начиная с отчетности за 2015 г. декларация представляется по форме 3-НДФЛ с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@ (п. п. 1, 2 данного Приказа, см. также Письмо ФНС России от 09.12.2015 N БС-4-11/21540@).
Для отчетности за 2014 г.
Из архива материалов, актуальных для представления отчетности за 2014 г.
"Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. представляется по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, без учета изменений, внесенных Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@.
|
|
|
См. образец заполнения налоговой декларации по НДФЛ за 2014 г.".
В какой срок представить декларацию по форме 3-НДФЛ
По общему правилу налогоплательщики, указанные в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, представляют декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой вывод можно сделать из положений п. 1 ст. 229 НК РФ. При этом если последний день срока приходится на день, признаваемый по законодательству РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Поскольку 30 апреля 2016 г. является выходным днем, налогоплательщики, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по представлению декларации, должны отчитаться о доходах за 2015 г. не позднее 4 мая 2016 г. См. дополнительно Информацию ФНС России от 30.03.2016.
Отметим, что Налоговым кодексом РФ не установлен срок представления декларации налогоплательщиками, которые подают ее за соответствующий налоговый период исключительно с целью заявления налоговых вычетов по НДФЛ. Из этого следует, что установленное п. 1 ст. 229 НК РФ ограничение срока представления декларации к обозначенной категории физических лиц не применяется. Правильность такого вывода подтверждена ФНС России в Информации "О начале проведения декларационной кампании" (по состоянию на 20.02.2014) и Информации "О сроке подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" (по состоянию на 11.04.2013).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 268; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!