НУЖНО ЛИ БЫЛО ПРЕДСТАВЛЯТЬ СПРАВКИ
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА 2-НДФЛ (ПО ПРЕЖНЕЙ ФОРМЕ,
ПРИМЕНЯВШЕЙСЯ В 2015 Г. И ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ),
ЕСЛИ ДОХОД БЫЛ ВЫПЛАЧЕН ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ
ПРИ ПОКУПКЕ ИМУЩЕСТВА
Подавать справку 2-НДФЛ в отношении дохода, выплаченного при покупке у физического лица его имущества, не нужно (Письма Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-06-01/149, от 28.03.2008 N 03-04-05-01/89, от 30.03.2007 N 03-04-05-01/101, от 28.03.2007 N 03-04-05-01/93, ФНС России от 16.11.2005 N 04-1-03/567).
Суды поддерживают организации, признавая, что обязанности подавать сведения в таких случаях не возникает (Постановления ФАС Поволжского округа от 17.01.2006 N А06-2716/4-24/05, ФАС Центрального округа от 08.06.2006 N А35-1803/05-С3, ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2005 N А52-6745/2004/2).
КОГДА ОРГАНИЗАТОРЫ ЛОТЕРЕЙ, АЗАРТНЫХ ИГР
ДОЛЖНЫ БЫЛИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
НДФЛ ПО ПРЕЖНЕЙ ФОРМЕ, ПРИМЕНЯВШЕЙСЯ В 2015 Г.
И ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ
Организаторы азартных игр, проводимых в букмекерских конторах и тотализаторах, признаются налоговыми агентами в отношении выплачиваемых физическим лицам выигрышей. Это следует из анализа положений ст. 214.7, пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Таким образом, организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах при выплате физическим лицам выигрышей несут обязанность по представлению в налоговые органы справок по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) в качестве ежегодной отчетности о выплаченных налогоплательщикам доходах и удержанных суммах налога (п. 2 ст. 230 НК РФ).
|
|
|
Относительно выигрышей, полученных физическими лицами в других игорных заведениях (казино и залах игровых автоматов), а также от участия в лотереях, отметим, что для них порядок налогообложения остался прежним. Налог с дохода в виде выигрыша уплачивают физические лица самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).
В данном случае организаторы азартных игр и лотерей не признаются налоговыми агентами при выплате выигрышей физическим лицам, а значит, подавать справки 2-НДФЛ в налоговые органы о таких доходах они не должны. С этим соглашаются и контролирующие органы (см., например, Письма Минфина России от 23.12.2004 N 03-05-01-04/124, УФНС России по г. Москве от 26.04.2006 N 28-11/34235) и суды (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.10.2007 N А33-3679/07-Ф02-6705/07).
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ СПРАВКИ 2-НДФЛ ПО ПРЕЖНЕЙ ФОРМЕ,
ПРИМЕНЯВШЕЙСЯ В 2015 Г. И ПРЕДЫДУЩИХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ,
ЕСЛИ ВЫПЛАЧЕН ДОХОД, НЕ ОБЛАГАЕМЫЙ НДФЛ
Доходы, которые полностью освобождены от НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ, в справке 2-НДФЛ не отражаются. Коды вычетов для них не предусмотрены. На это указывает Минфин России в Письме от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118 (п. 2).
|
|
|
Например, организация оплатила за счет чистой прибыли медицинские услуги, оказанные ее работнику медицинской организацией. В справке 2-НДФЛ, подаваемой за этого работника по итогам года, сумма, выплаченная за данные услуги, отражаться не должна. Это связано с тем, что данный вид дохода освобожден от обложения НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ.
или
Организация взяла шефство над выпускниками детского дома, оплатив их обучение в профильном вузе. Сироты получили доход в натуральной форме. Однако подавать справки 2-НДФЛ в этом случае не нужно, так как этот доход не облагается НДФЛ согласно п. 21 ст. 217 НК РФ.
Вместе с тем вопрос о необходимости представления справок 2-НДФЛ по доходам, которые не облагаются НДФЛ только в определенных пределах (п. п. 28 и 33 ст. 217 НК РФ), является спорным. При этом единства нет даже среди контролирующих органов.
Речь идет о тех ситуациях, когда доход выплачен в сумме меньшей, чем установленный предел, после которого доход признается подлежащим налогообложению (т.е. менее 4000 или 10 000 руб. соответственно).
Минфин России считает, что если физическому лицу выплачен доход в пределах ограничений, установленных ст. 217 НК РФ, то организация не признается налоговым агентом, а значит, не должна подавать сведения об этих доходах (Письма от 05.09.2011 N 03-04-06/1-202, от 18.02.2011 N 03-04-06/6-34, от 07.02.2011 N 03-04-06/6-18, от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155). Аналогичного мнения придерживается ФНС России в Письме от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851.
|
|
|
При этом, по мнению финансового ведомства, вести учет необлагаемых доходов все же надо (Письма Минфина России от 05.09.2011 N 03-04-06/1-202, от 18.02.2011 N 03-04-06/6-34, от 07.02.2011 N 03-04-06/6-18, от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).
В судебной практике нет единства по этому вопросу. Некоторые судьи считают, что отсутствие статуса налогового агента освобождает от обязанности представлять отчетность (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2009 N А33-8418/2008, ФАС Уральского округа от 30.06.2009 N Ф09-3585/09-С3, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.12.2008 N Ф04-5698/2008(11737-А81-41)).
Другие указывают, что в случае выплат сумм дохода, не подлежащих налогообложению, обязанности налогового агента ограничиваются ведением учета выплаченных физическим лицам доходов и сообщением налоговому органу соответствующих сведений (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.12.2008 N А82-2813/2008-20).
Правоприменительную практику по вопросу о необходимости представления справок 2-НДФЛ при выплате физическим лицам дохода, освобождаемого от налогообложения, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 265; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!