При погашении ГКО налог начисляет и уплачивает в бюджет источник дохода. Уплата налога в бюджет производится в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
При продаже ГКО налог начисляет и уплачивает в бюджет получатель дохода. Уплата налога в бюджет производится в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход.
При выплате дивидендов российской организацией иностранным юридическим лицам налог удерживается организацией – источником дохода по ставке 15 %.
В этом случае организация должна как налоговый агент начислить налог на дивиденды (Нин) следующим образом:
Нин = Дин× 15 / 100,
Где Дин – сумма начисленных дивидендов иностранному юридическому лицу.
При выплате дивидендов российской организацией физическим лицам – нерезидентам налог удерживается организацией – источником дохода по ставке 15 %.
В этом случае организация должна как налоговый агент начислить налог на дивиденды (Ннр) следующим образом:
Ннр = Днр × 15 / 100,
Где Днр– сумма начисленных дивидендов физическому лицу-нерезиденту.
При выплате дивидендов российской организацией другим российским организациям или физическим лицам – резидентам налог удерживается организацией – источником дохода по ставке 13 % (с 2015 г., до этой даты – 9 %).
В этом случае организация должна как налоговый агент начислить налог на дивиденды каждому акционеру (участнику) (Накц) следующим образом:
Накц = (Днач – Дпол) × (13 /100) × Дакц / Днач ,
Где Днач – общая сумма начисленных организацией дивидендов всем получателям; Дпол – сумма полученных от других российских организаций дивидендов; Дакц – сумма дивидендов, начисленных конкретной российской организации или физическому лицу –резиденту.
|
|
|
В случае, если разница (Днач – Дпол) окажется отрицательной, то налог на дивиденды не начисляется.
Уплата налога на дивиденды в бюджет организацией - налоговым агентом производится в течение 10 дней со дня окончания месяца, в котором получен доход.
Дивиденды, полученные российскими организациями, облагаются по ставке 0 процентов при условии, что:
· на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;
· стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб. (с 2010 г. данный критерий отменен).
|
|
|
При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, налоговая ставка в размере 0 % применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень оффшорных зон.
Убытки прошлых лет, перенесенные на будущее
Убытки прошлых лет, перенесенные на будущее (Упр), уменьшают налоговую базу организации следующим образом.
Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом совокупная сумма переносимого убытка:
· не могла превышать 30 % налоговой базы – до 2006 г.;
· не могла превышать 50 % налоговой базы – в 2006 г.;
· может составлять 100 % налоговой базы – с 2007 г.;
· не может превышать 50 % налоговой базы – с 2017 г. (по убыткам, понесенным с 1 января 2007 г.).
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
|
|
|
Начиная с 2017 г. снимается 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет, убытки можно переносить на все последующие годы (касается убытков, понесенных с 1 января 2007 г.).
Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих лет.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 263; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!