Статьей 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ установлены переходные положения для учета убытков по операциям с ценными бумагами.
Согласно ч. 3 указанной статьи убытки по завершенным сделкам, которые получены плательщиками налога на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 г. включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы, уменьшают общую налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 г. (но не более 20 процентов первоначальной суммы таких убытков, определяемой по состоянию на 31 декабря 2014 г.) ежегодно до 1 января 2025 г. Данное правило не касается профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента.
Соответствующее правило в отношении убытков от завершенных сделок по операциям с не обращающимися на организованном рынке финансовыми инструментами срочных сделок и такими же ценными бумагами предусмотрено ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ.
Переходные положения учета убытков для профессиональных участников рынка ценных бумаг, не осуществляющих дилерскую деятельность, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, выполняющих функции центрального контрагента, установлены ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ. Данные налогоплательщики могут в общем порядке, по правилам ст. 283 НК РФ, перенести рассматриваемые убытки с 1 января 2015 г.
|
|
|
Прибыль от реализации ценных бумаг (Пцб) определяется отдельно по ценным бумагам, обращающимся на рынке ценных бумаг, и не обращающимся на рынке ценных бумаг:
Пцб = (Вцб – Сцб – Рцб) + Упцб – Убцб,
Где Вцб – выручка от реализации соответствующей категории ценных бумаг (обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг); Сцб – стоимость реализованных ценных бумаг соответствующей категории (обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг); Рцб – расходы, связанные с реализацией ценных бумаг; Упцб – убыток прошлых лет, признаваемый в отчетном году; Убцб – убыток текущего периода, переносимый на будущее.
Стоимость реализованных ценных бумаг (Сцб) может определяться организацией в соответствии с установленной налоговой учетной политикой либо по методу ФИФО, либо по стоимости единицы (с 2010 г., до 2010 г. – методу ФИФО, либо ЛИФО, либо по стоимости единицы).
Доходы по соответствующей категории ценных бумаг могут быть уменьшены на расходы только данной категории ценных бумаг.
Налогоплательщики, получившие убытки по операциям с ценными бумагами в текущем отчетном (налоговом) периоде (Убцб) имеют право перенести данные убытки на будущее в течение 10 лет. На сумму данных убытков уменьшается налоговая база отчетного периода.
|
|
|
Суммы убытков прошлых лет (Упцб) уменьшают прибыль, полученную в будущих отчетных (налоговых) периодах от операций только по той же категории ценных бумаг.
При этом совокупная сумма переносимого убытка:
· не могла превышать 30 % налоговой базы – до 2006 г.;
· не могла превышать 50 % налоговой базы – в 2006 г.;
· может составлять 100 % налоговой базы – с 2007 г.
Инвестиционный налоговый вычет
НК РФ дополнен ст. 286.1 о снижении налога на прибыль на инвестиционный вычет (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
Рассмотрим основные моменты подробнее.
По каким объектам возможен вычет
Инвестиционный вычет касается лишь основных средств, которые относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую включительно (то есть со сроком полезного использования более трех лет, но до 20 включительно). Регион вправе ограничить состав таких объектов.
Если организация применит вычет, то это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.
Кто может претендовать на вычет
Право на вычет предоставляют регионы.
|
|
|
Некоторым налогоплательщикам кодекс запрещает применять вычет. В основном, это касается льготников, например резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов. Кроме того, вычет не снижает сумму налога, исчисленного по КГН.
Отметим, что субъекты РФ вправе решить, какие категории налогоплательщиков не могут претендовать на вычет.
Сроки применения вычета
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 272; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!