Применять вычет, также как и отказаться от него, допустимо лишь с начала налогового периода. Менять решение можно раз в три года, однако регион может установить иной срок.
Отметим, что применять вычет можно до 31 декабря 2027 года включительно.
Размер вычета
За счет суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов, в текущем периоде можно списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (кроме расходов на ликвидацию). При этом есть нюансы:
1) субъект может снизить этот размер;
За текущий период размер вычета не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее.
Предельная величина инвестиционного вычета определяется так:
а) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);
б) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе изменить;
В) из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.
Особенности применения вычета
Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на следующие моменты:
1) вычет касается лишь суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и местам нахождения ее подразделений;
2) оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (не считая затрат на ликвидацию), допустимо списать за счет федеральной части налога на прибыль. Она может снижаться до нуля;
|
|
|
3) вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость;
4) инвестиционный вычет заменяет амортизацию;
5) применение вычета может привести к тому, что заключаемые сделки признают контролируемыми;
6) если объект решено реализовать, то полученный доход не уменьшается на остаточную стоимость;
7) при реализации объекта до истечения срока полезного использования нужно восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени. Тогда доход от реализации можно уменьшить на первоначальную стоимость;
При проверке декларации, в которой заявлен инвестиционный вычет, налоговый орган вправе требовать пояснений о применении инвестиционного налогового вычета. Срок для ответа на такой запрос - 5 рабочих дней. Кроме того, налоговики могут истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета. Срок их представления - 10 рабочих дней.
Решение о применении вычета нужно указать в учетной политике для целей налогообложения. Полагаем, если впоследствии организация решит отказаться от вычета, ей тоже нужно отразить это.
|
|
|
Налоговый учет
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренном НК РФ.
Информация для формирования налоговой базы собирается в налоговых регистрах, которые формируются либо на основе бухгалтерских регистров либо на основе самостоятельных налоговых регистров. Налоговые органы не имеют права устанавливать обязательные формы регистров налогового учета.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
|
|
|
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть, применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода при изменении методов налогового учета и с момента вступления в силу закона – при изменении законодательства.
Если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 291; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!