Подтверждением данных налогового учета являются:
· первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
· аналитические регистры налогового учета;
· расчет налоговой базы.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
· наименование регистра;
· период (дату) составления;
· измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном
выражении;
· наименование хозяйственных операций;
· подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление
Указанных регистров.
Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.
При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
|
|
|
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль производится в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, введенному в действие с 2003 года.
Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль ведется на следующих счетах:
· счете 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”;
· счете 99, субсчет «Учет условных расходов по налогу на прибыль»;
· счете 99, субсчет «Учет условных доходов по налогу на прибыль»;
|
|
|
· счете 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство»;
· счете 99, субсчет «Постоянный налоговый актив»;
· счете 09 «Отложенный налоговый актив»;
· счете 77 «Отложенное налоговое обязательство».
Начисление налога на прибыль и отражение его в бухгалтерском учете производится следующим образом:
Нпр = ± Ур (Уд) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО,
где ± Нпр – текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), равный налогу на прибыль, исчисленному по правилам налогового учета; ± Ур – условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, исчисленный по прибыли (убытку), полученным в системе бухгалтерского учета; ПНО – постоянное налоговое обязательство; ПНА– постоянный налоговый актив; ОНА – отложенный налоговый актив; ОНО– отложенное налоговое обязательство.
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.
При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку).
|
|
|
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль определяется:
± Ур = ± Пбал (Убал) × Спр / 100,
где Пбал (Убал) – балансовая прибыль (балансовый убыток), исчисленная (исчисленный) по правилам бухгалтерского учета; Спр – ставка налога на прибыль, установленная законодательством РФ о налогах и сборах и действующая на отчетную дату (с 2009 г. – 20 %).
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков (сч. 99, субсчет «Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль»).
Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам:
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 1589; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!