Доходы и расходы, не учитываемые для налогообложения
| Доходы, не учитываемые для налогообложения | Расходы, не учитываемые для налогообложения |
| В случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации (с 2005 г.) В виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также в предоставленное по договору безвозмездного пользования имущество, произведенных организацией-ссудополучателем Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством РФ и (или) по решению Правительства РФ Средства, полученные из бюджета (внебюджетного фонда) в виде процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных и (или) излишне взысканных налогов и сборов Имущество и (или) имущественные права, полученные в виде вкладов (взносов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью) Суммы НДС, которые подлежат вычету у организации, получающей имущество в виде вклада в уставный капитал Имущество и (или) имущественные права, полученные в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками Имущество и (или) имущественные права, полученные в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества Стоимость дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе) В виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ Положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг порыночной стоимости Суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг) В виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; Суммы в виде гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с требованиями законодательства РФ, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемые при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг В виде средств или иного имущества , полученногое по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также средства или иное имущество, полученные в погашение таких заимствований Имущество и (или) имущественные права, работы и (или) услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления Получение имущества или имущественных прав в качестве залога или задатка Средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации…” В виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; Имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней Имущество, полученное российской организацией и не переданное в течение года третьим лицам: от организации, если уставный (складочный) капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада этого физического лица Стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств В виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей Безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, оборудование, используемое для уставной деятельности В виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа Имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования. При этом организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. К целевому финансированию относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования: - в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения; - в виде полученных грантов (перечень международных организаций, представляющих гранты, установлен постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г. № 485); - в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством РФ; - в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения; - в виде средств дольщиков, аккумулированных на счетах организации-застройщика; - в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования; - в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развития малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций Положительная разница, образовавшаяся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни В виде стоимости материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со #M12293 0 1902161 1265885411 114 3275670339 3464 2440337627 2006938456 1299568803 77статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении#S и с частью 5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении В виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения В виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством РФ в области связи | В виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения
В виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций
В виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав)
В виде суммы налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду
В виде сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по
этим налогам (по кредиторской задолженности, списанной по законодательству РФ или по решению Правительства)
В виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество
В виде стоимости переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента
В виде расходов учредителя доверительного управления, связанных с исполнением договора доверительного управления, если договором доверительного управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель
Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости
В виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые организациями в соответствии с законодательством РФ (кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг)
В виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества
В виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, включаемых в состав расходов на оплату труда и прочих расходов
В виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, включаемых в состав расходов на оплату труда
В виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, принимаемых к расходу
В виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров
В виде гарантийных взносов, перечисляемых в специальные фонды,
создаваемые в соответствии с требованиями законодательства РФ, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств
по сделкам при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг
В виде средств или иного имущества, переданных по договорам кредита и займа (иных
аналогичных средств независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, направленных в погашение таких заимствований
В виде суммы убытков по объектам обслуживающих производств и
хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части, превышающей предельный размер, установленный Налоговым кодексом
В виде имущества, работы, услуги, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты, налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления
В виде имущества или имущественных права, переданных в качестве задатка, залога
В виде стоимости безвозмездно переданного имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой
передачей
В виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных взносов участников cоюзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассо
циаций, организаций (объединений)
В виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме взносов, без которых невозможна деятельность организации
В виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям
В виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности
В виде сумм отчислений в Российский фонд фундаментальных исследований, Российский фонд технологического развития, Российский гуманитарный научный фонд, Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федеральный фонд производственных инноваций и др. фонды в размере , не превышающем 0,5 % валовой выручки налогоплательщика (фонды финансирования НИОКР должны быть зарегистрированы в установленном законодательством порядке)
В виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования
В виде отрицательной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке
прейскурантов цен
В виде расходов, осуществляемых религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения
В виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)
В виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений
В виде сумм материальной помощи работникам
На оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей
В виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставлением его по льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством и кроме случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами
На оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства и кроме случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договами
На оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам) (ниже рыночных) товаров (работ, услуг) работникам
На оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам продукции подсобных хозяйств для организации общественного питания;
На оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещение культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников
На осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов в случае, если такие работы проводились ранее
|
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 271; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!