Элементы налога и способы его взимания
Элементы налога - это принципы построения и организации налогов.
Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Налогоплательщик не всегда является реальным плательщиком налога. Существует экономическая возможность переложения тяжести налога с субъекта, который перечисляет налог в бюджет, на другое лицо. Последнее называется носителем налога. (в случае с НДС)
Носитель налога – это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога. Объектами налогообложения являются:
• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• имущество;
• прибыль;
• доход;
• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
Налоговая база - это количественная оценка объекта налогообложения. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения единицу измерения объекта налога.
Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, например, возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.
К основным налоговым льготам относятся:
• необлагаемый минимум часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;
• налоговые вычеты;
• изъятие из-под обложения определенных частей объекта налога;
|
|
|
• освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
• понижение ставок налога;
• отсрочка взимания налогов.
Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.Процентные (адвалорные) ставки (с владельцев транспортных средств, по акцизам) установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на ед. обложения.
Если налоговую базу умножить на налоговую ставку, то в результате получим величину, которая называется налоговым окладом.
Существуют различные шкалы для расчета величины уплачиваемого налога:
1) Прогрессивная (ставка налога возрастает вместе с ростом объекта налогоооблож.)
2) Регрессивная (ставка налога уменьшается вместе с ростом объекта налогоооблож.)
3) Пропорциональная (налоговая ставка остается неизменной)
4) Твердая (сумма налога закрепляется в абсолютном выражении и не зависит)
Источник налога - это доход, из которого субъект уплачивает налог.
Налоговый период – это период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
|
|
|
Срок уплаты налога - это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд. Если налогоплательщик не уплатит налог в срок, то к нему применяются финансовые (пеня) и налоговые (штрафные) санкции.
Преобладает порядок самообложения, когда налогоплательщик сам высчитываетсумму налога к уплате и совершает отчисление.
Методы взимания налогов:
• метод начисления (по декларации) - налогоплательщик должен представить вналоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов);
• метод удержания (у источника);
• кадастровый метод (сумма платежа определяется на основе данных кадастра - реестра, устанавливающего перечень типичных объектов,классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходностьобъекта обложения).
Классификация и виды налогов в стране
федеральные (установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны) — НДС, НДФЛ, акцизы;
региональные (установлены НК РФ и законами субъектов РФ) - налог на имущество предприятий, налог с продаж;
местные (установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате натерритории соответствующих муниципальных образований) - земельный налог,налог на рекламу, налог на имущество физических лиц.
|
|
|
По форме взимания:
• прямые (НДФЛ, налог на имущество физ.лиц и т.д.):
◦ реальные (облагают имущественные объекты плательщика);
◦ личные (относятся к конкретному лицу);
• косвенные:
◦ Акцизы - взимаются на рынке при продаже товара;
◦ Фискальные монополии;
◦ Таможенные пошлины;
◦ Целевые налоги - специальные платежи государству, имеющие не фискальное, а социальное значение (взносы лиц наемного труда, взносыпредпринимателей).
По плательщикам:
• физ.лица (НДФЛ, налог на имущество физ.лиц, переходящее в порядкенаследования и дарения и др.);
• организации (на пользователей автомобильных дорог, на прибыль предприятий);
• организации и физ.лица (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств).
По источнику, за счет которого уплачивают налог:
• включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые потребителями (НДС,акцизы, налог с продаж);
• включаемые в себестоимость продукции (таможенная пошлина, налог напользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств,земельный налог и др.);
• относимые на фин/результаты и уплачиваемые за счет прибыли до уплатыналога на прибыль (налог на имущество предприятий, налог на рекламу и др.);
|
|
|
• уплачиваемые из прибыли - налог на прибыль предприятий и организаций;
• уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций послеуплаты налога на прибыль (налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте за наличный расчет, налогна операции с ценными бумагами и др.)
По степени обложения:
прогрессивные;
пропорциональные;
регрессивные;
По направлению использования собранных платежей:
• общие;
• специальные.
По времени уплаты:
текущие (взимаются с определенной периодичностью в течение всего временивладения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности);
единовременные (связаны с совершением каких-либо нерегулярных событий —наследование, дарение);
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 576; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!