Налоги как источник формирования доходов бюджета.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве

собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Свойства налогов:

1) обязательность;

2) безэквивалентность (не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств).

Функции налогов:

1) фискальная (налоги — основные поступления в госбюджет);

80% доходов - налог на прибыль, НДС, НДФЛ, ресурсные платежи, таможенные

пошлины и акцизы.

2) регулирующая (экономическая);

3) распределительная (государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в госбюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ);

4) контрольная (позволяет государству учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов).

Налоги - основной источник доходов государства, основная статья доходной части государственного бюджета,

Роль налогов в финансовой системе

Налоги — важная экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Высокое значение налогов связано с несколькими обстоятельствами:

1) Налоги - основной источник доходов государства, основная статья доходной части государственного бюджета,

2) Налоги - один из основных признаков государства и условий его функционирования,

3) Налоги - средство перераспределения экономических средств по субъектам, территориям, отраслям и т.п.,

4) Налоги - важнейший элемент бюджетно-налоговой политики государства, которую оно приводит с целью сглаживания циклических колебаний, обеспечения стабильного экономического роста, борьбы с инфляцией и т.д.

Роль налогов огромна. Доля налоговых поступлений составляет более 80% всех бюджетных доходов (2000 год).

Реализация фискальной функции налогов имеет ограничения. При недостаточности налоговых поступлений и невозможности сокращения государственных расходов приходится прибегать к поиску других форм доходов. Прежде всего это обращение к внутренним и внешним государственным, региональным, местным займам. Размещение займов приводит к образованию государственного долга. Между налогами и займами формируется противоречивая взаимосвязь. Обслуживание государственного долга за счет бюджета потребует повышения налогов в будущем (роста налоговых ставок,

введения новых налогов). С другой стороны, рост налогового бремени вновь может столкнуться с непреодолимыми ограничениями, вызовет рост недовольства налогоплательщиков, что побудит к размещению новых займов. Возникает опасность становления «финансовой пирамиды», а значит, финансового краха. Наш отечественный опыт это ярко подтвердил: чрезмерные масштабы выпуска ГКО привели к дефолту и девальвации рубля в августе 1998 г.

 

Налоговая система как составная часть финансовой системы, принципы ее организации.

В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, существенно отличающиеся друг от друга. Тем не менее налоговые системы объединяют общие черты, характерные для всех стран.

Налоговая система - совокуп­ность

1) налогов, установленных законом; 2) принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; 3) системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законода­тельства.

Главные элементы налоговой системы:

Система налогов - совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравнен­ных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной пе­риод времени.

Налоговый механизм - понятие более объемное, чем система налогов - совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы.

Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него - механизм налогообложения (уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и дру­гие элементы, связанные с исчислением налогов).

В каждой стране разрабатывается налоговая концепция, определяющая, в каких приоритетах, целях и с кого берутся те или иные налоги.

Принципы налоговых систем:

Фундаментальные (классические) принципы построения налоговых систем (А.Смит):

1) принцип справедливости (равенства) налогообложения;

2) определенность и точность налогов (размер налогов, сроки, способ и порядок ис­числения должны быть точно определены и понятны налогоплательщику);

3) удобство сроков и способов уплаты;

4) экономичность (эффективность) налогов, т.е. расходы по сбору и обслуживанию налогов должны быть как можно меньше относительно сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога.

В мировой налоговой теории имеются две точки зре­ния на справедливость налогов:

а) принципа вертикальной справедливости, в соответствии с которым субъекты, нахо­дящиеся в различных условиях, должны трактоваться налоговыми законами по-разному;

 б) принципа горизонтальной справедливости - субъекты, находящиеся в одинаковых условиях, должны трактоваться налоговыми законами одинаково.

Специальные (частные) принципы налоговых систем:

1) ста­бильность налогового законодательства;

2) однократность взимания налогов;

3) предъявление равных финансовых требований к налогоплательщикам независимо от организационно-правовых форм хозяйствования и видов собственности;

4) оптимальный уровень налого­вых ставок;

5) обоснованность системы налоговых льгот;

6) оптимальное сочетание налого­вых функций (прямых и косвенных налогов в доходах бюджета) и др.

Основные принципы налогообложения в России определены в НК РФ.

1) Налоги устанавливаются законами.

2) Принцип всеобщности налогообложения.

3) Принцип равного налогообложения предполагает равенство всех плательщиков перед налоговыми законами.

4) Принцип справедливости - каждый плательщик обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

5) Принцип соразмерности - налоговое бремя должно быть экономически сбалансировано с интересами плательщика и интересы государства не должны оказывать неблагоприятные последствия для налогоплательщика.

6) Равное налоговое бремя. - не допускается установление налогов и сборов, различающихся в зависимости от политических, этнических, конфессиональных и иных подобных различий между налогоплательщиками, от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

7) Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

8) Налоги и сборы не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав.

9) Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое пространство. - ограничивать свободное перемещение в пределах России товаров (работ, услуг) или денежных средств, либо по-другому ограничивать или препятствовать законной деятельности налогоплательщика.

10) Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, а также взносы и платежи, если они не обладают признаками налогов и сборов, установленных НК РФ, либо не предусмотрены НК РФ, либо установлены в ином порядке, чем это определено в кодексе.

11) Принцип удобного налогообложения. Каждый точно должен знать, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить.

12) Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах, толкуются в пользу налогоплательщика. Этим принципом установлена презумпция правоты налогоплательщика, которая направлена на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика.

13) Безусловный приоритет норм, установленных в налоговом законодательстве, над положениями по налоговым вопросам в законодательных актах, не относящихся к сфере налогообложения.

---

Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 812; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!